题目
[不定项选择题]下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（ ）。（2019）答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：注册会计师应当了解和评价与审计相关控制，并确定是否得到执行，选项 A 当选。对于与特别风险相关的控制，注册会计师应当每年测试，不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，选项 C 当选。应对特别风险有综合性方案与实质性方案：（1）当使用综合性方案应对特别风险时，可以使用方案：①控制测试 + 实质性分析程序 + 细节测试；②控制测试 + 实质性分析程序，选项 D 当选；③控制测试 + 细节测试；（2）当使用实质性方案应对特别风险时，可以使用方案：①细节测试；②实质性分析程序+ 细节测试。选项 B 当选。
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本题来源：第八章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于进一步审计程序方案选择的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：无论选择何种方案，注册会计师都应对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序，选项 C 当选。
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第2题
[单选题]下列关于实质性程序的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：实质性程序用于风险应对，而了解被审计单位及其环境应该是风险评估环节应当做的事情，选项 A 不当选；注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项 B 不当选；如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，选项 C 不当选。
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第3题
[单选题]下列关于注册会计师在实质性程序的时间选择考虑中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的审计结论延伸至期末而实施的审计程序通常的无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项 A 当选。
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第4题
[不定项选择题]以下选项中，可以增加审计程序不可预见性的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：将被审计单位所有的银行账户包括零余额账户和在本期内注销的账户纳入函证范围是审计准则的要求，是注册会计师实施的正常审计程序，未增加审计程序的不可预见性，选项 B 不当选。
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第5题
[不定项选择题]在考虑进一步审计程序时，下列说法中，错误的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：对于旨在减轻特别风险的控制，应当每次都进行测试，选项 A 当选；如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性，选项 B 当选；控制环境存在缺陷，主要依赖实施实质性程序获取审计证据，实质性程序包括实质性分析程序，选项 C 当选。
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