题目
[不定项选择题]下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（ ）。（2019）答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：注册会计师应当了解和评价与审计相关控制，并确定是否得到执行，选项 A 当选。对于与特别风险相关的控制，注册会计师应当每年测试，不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，选项 C 当选。应对特别风险有综合性方案与实质性方案：（1）当使用综合性方案应对特别风险时，可以使用方案：①控制测试 + 实质性分析程序 + 细节测试；②控制测试 + 实质性分析程序，选项 D 当选；③控制测试 + 细节测试；（2）当使用实质性方案应对特别风险时，可以使用方案：①细节测试；②实质性分析程序+ 细节测试。选项 B 当选。
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本题来源：第八章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于控制测试的说法中，不正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，选项 C 当选。
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第2题
[单选题]下列关于实质性程序的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：实质性程序用于风险应对，而了解被审计单位及其环境应该是风险评估环节应当做的事情，选项 A 不当选；注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项 B 不当选；如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，选项 C 不当选。
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第3题
[不定项选择题]注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑：（1）确定的重要性水平，选项A 当选；（2）评估的重大错报风险，选项 B 当选；（3）计划获取的保证程度，选项 D 当选；（4）其他因素（如：计算机辅助审计技术的运用）。
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第4题
[不定项选择题]下列关于特别风险的说法中，错误的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试与实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据，选项 B 当选；如果了解到被审计单位特别风险相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项 D 当选。
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第5题
[简答题]甲公司是 ABC 会计师事务所连续审计客户，注册会计师在底稿中做了相关记录，部分事项摘录如下：
（1）针对甲公司收入确认存在舞弊的特别风险，项目组认为仅实施实质性分析程序即可应对重大错报。
（2）为应对甲公司应收账款准确性、计价和分摊认定的重大错报风险，项目组对全部应收账款进行了积极式函证，结果满意。
（3）甲公司的一项内部控制为复核人员核对销售合同价格与销售发票是否一致，项目组检查了复核人员在相关文件上的签字，认为该内部控制合理且运行有效。
（4）为提高工作效率，项目组在存货盘点前一天将拟抽盘存货清单提供给了被审计单位财务经理。
要求：
针对上述事项第（1）至（4）项，逐项指出项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。仅实质性分析程序不足以应对特别风险，应当实施细节测试，或将细节测试与实质性分析程序结合使用。
（2）不恰当。函证不能为应收账款准确性、计价和分摊认定提供充分、适当的审计证据，项目组应当检查应收账款的账龄，了解被审计单位的信用政策等。
（3）不恰当。仅检查签字无法证明复核人员是否进行了认真核对。
（4）不恰当。项目组应避免被审计单位了解抽盘项目，以增加审计程序的不可预见性。
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