题目
[组合题]甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,每年均按净利润的10%计提盈余公积。(1)2020年12月31日,甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期开始日为12月31日,租期2年,年租金350万元,于每年年初支付。该办公楼原值5 000万元,预计使用年限为50年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,至出租时已累计使用10年,累计计提折旧1 000万元,未计提减值准备,转为投资性房地产后折旧方法、净残值等与转换前一致。(2)2021年,由于道路修整,该出租办公楼出现减值迹象,当年末甲公司预计此办公楼未来现金流量的现值为3 250万元,公允价值减去处置费用后的净额为3 500万元。(3)2022年1月1日,甲公司经调查得到,此办公楼所在地的房产交易市场已经比较成熟,办公楼满足了以公允价值模式计量的条件,决定对该房产由成本模式转为公允价值模式计量,当日该办公楼的公允价值为4 000万元。2022年12月31日,该办公楼的公允价值为4 200万元。(4)2023年1月1日,甲公司收回租赁期满的办公楼,同日以4 500万元的价格出售给丙公司,取得价款并存入银行。假定不考虑其他因素。
[要求1]

根据资料(1),判断投资性房地产的转换日并说明理由,编制自用房地产转为投资性房地产的会计分录。 

[要求2]

根据资料(2),确定该办公楼2021年年末的可收回金额,并说明此办公楼是否应确认减值,如果需要确认,计算减值金额并编制相关会计分录。 

[要求3]

计算甲公司因该项投资性房地产对2021年营业利润的影响金额,并编制甲公司2021年收取租金、确认租金收入以及结转成本相关会计分录。 


[要求4]

根据资料(3),编制2022年甲公司将投资性房地产由成本模式变为公允价值模式的会计分录。 


[要求5]

根据资料(4),编制甲公司出售投资性房地产的会计分录。

答案解析
[要求1]
答案解析:

投资性房地产的转换日为2020年12月31日。

理由:自用房地产改为出租,转换日通常为房地产的租赁期开始日,即2020年12月31日。

借:投资性房地产 5 000

       累计折旧 1 000

    贷:固定资产 5 000

           投资性房地产累计折旧 1 000

[要求2]
答案解析:

办公楼2021年年末的可收回金额为预计未来现金流量的现值(3 250万元)与公允价值减去处置费用后的净额(3 500万元)中的较高者,所以可收回金额为 3 500万元;办公楼计提减值前的账面价值=(5 000-1 000)-(5 000-1 000)÷(50- 10)=3 900(万元),高于其可收回金额3 500万元,因此,该办公楼应确认减值,减值金额=3 900-3 500=400(万元)。相关会计分录如下:

借:资产减值损失 400

    贷:投资性房地产减值准备 400

[要求3]
答案解析:

该项投资性房地产对甲公司2021年营业利润的影响金额=350-100-400=-150(万元)。

2021年年初收取租金时:

借:银行存款 350

    贷:预收账款 350

2021年年末确认租金收入、结转成本时:

借:预收账款 350

    贷:其他业务收入 350

借:其他业务成本 100

    贷:投资性房地产累计折旧 100

[要求4]
答案解析:

投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式的相关会计分录如下:

借:投资性房地产——成本 4 000

       投资性房地产累计折旧 1 100

       投资性房地产减值准备 400

    贷:投资性房地产 5 000

           盈余公积 50

           利润分配——未分配利润 450

[要求5]
答案解析:

出售投资性房地产的会计分录如下:

借:银行存款 4 500

    贷:其他业务收入 4 500

借:其他业务成本 4 200

    贷:投资性房地产——成本 4 000

                               ——公允价值变动 200

借:公允价值变动损益 200

    贷:其他业务成本 200

查看答案
本题来源:第五章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2022年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,转换日该固定资产的公允价值为4 000万元,转换日之前“投资性房地产”科目余额为3 500万元,“投资性房地产累计折旧”科目金额为1 300万元,未计提减值准备。不考虑其他因素,则转换日该业务正确的会计处理为(  )。
  • A.固定资产科目的入账金额为4 000万元
  • B.固定资产科目的入账金额为3 500万元
  • C.将投资性房地产累计折旧1 300万元转入固定资产
  • D.确认转换损益为1 800万元
答案解析
答案: B
答案解析:

采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产,投资性房地产原值转入固定资产原值,投资性房地产累计折旧转入固定资产累计折旧,投资性房地产减值准备转入固定资产减值准备;“固定资产”科目的入账金额为3 500万元,选项A不当选,选项B当选;将投资性房地产累计折旧1 300万元转入“累计折旧”科目,选项C不当选;成本模式下的房地产转换不确认损益,选项D不当选。相关会计处理如下:

借:固定资产 3 500

       投资性房地产累计折旧 1 300

   贷:投资性房地产 3 500

          累计折旧 1 300

点此查看答案
第2题
[不定项选择题]2022年6月30日,甲公司与乙公司的一项厂房经营租赁合同到期,甲公司于当日对厂房进行改造并与乙公司签订了续租合同,约定自更新改造完工后将厂房继续出租给乙公司。2022年12月31日,厂房改扩建工程完工。该项投资性房地产转入更新改造前的账面价值为5 500万元,共发生更新改造支出1 000万元(全部符合资本化条件),改造期间另发生的满足资本化条件的借款费用为100万元,当日起按照租赁合同出租给乙公司,当日该厂房的公允价值为4 500万元。该厂房在甲公司更新改造完工后确认的预计使用年限为40年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。若甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量,下列表述不正确的有(  )。
  • A.在更新改造期间该厂房通过“投资性房地产——在建”科目核算
  • B.在更新改造期间继续对该厂房计提折旧
  • C.2022年6月30日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为0
  • D.发生的1 000万元支出应当计入在建工程的成本
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:在更新改造期间该厂房继续作为投资性房地产核算,不计提折旧,选项B当选;2022年6月30日,该投资性房地产账面价值=更新改造前的账面价值=5 500(万元),应继续作为投资性房地产核算,选项C当选;发生的1 000万元支出符合资本化条件,应记入“投资性房地产——在建”科目而不是“在建工程”科目,选项A不当选,选项D当选。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]下列关于投资性房地产的会计处理中,表述正确的有(  )。
  • A.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍将其作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产来管理,再开发期间仍然计提折旧或摊销
  • B.当投资性房地产被处置,或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时,应当终止确认该投资性房地产
  • C.企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产,应当按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目,原已计提跌价准备的,借记“存货跌价准备”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”等科目
  • D.与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的应当计入投资性房地产成本
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:投资性房地产再开发期间不计提折旧或摊销,选项A不当选;当投资性房地产被处置,或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时,应当终止确认该投资性房地产,选项B当选;公司将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产,应当按存货账面价值转入投资性房地产,结转存货相关账面余额及跌价准备,选项C当选;与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的应当计入投资性房地产成本,选项D当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]下列关于投资性房地产转换日的说法中,正确的有(  )。
  • A.作为存货的房地产改为出租,转换日为企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明其对外出租的日期
  • B.投资性房地产开始自用,转换日是指房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期
  • C.作为存货的房地产改为出租,转换日通常为租赁期开始日
  • D.房地产开发企业将用于经营租出的土地使用权转换为存货的,转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日通常为租赁期开始日,选项A不当选,选项C当选;投资性房地产开始自用,转换日是指房地产达到自用状态,公司开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期,选项B当选;房地产开发公司将用于经营租出的土地使用权转换为存货的,转换日为租赁期届满、公司董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期,选项D当选。
点此查看答案
第5题
[组合题]2022年3月,甲公司与乙公司的一项厂房经营租赁合同即将到期。为了提高厂房的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对厂房进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将厂房出租给丙公司。3月30日,与乙公司的租赁合同到期,厂房随即进入改扩建工程。11月30日,厂房改扩建工程完工,共发生支出1 500万元,均以银行存款支付,即日起按照租赁合同出租给丙公司。2022年3月30日,厂房账面余额为18 000万元,其中,成本15 000万元,累计公允价值变动3 000万元。假设甲公司采用公允价值计量模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑相关税费。
答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)2022年3月30日,投资性房地产转入改扩建工程:

借:投资性房地产——在建 18 000

    贷:投资性房地产——成本 15 000

                               ——公允价值变动 3 000

(2)2022年3月30日至11月30日:

借:投资性房地产——在建 1 500

    贷:银行存款 1 500

(3)2022年11月30日,改扩建工程完工:

借:投资性房地产——成本 19 500

    贷:投资性房地产——在建 19 500

点此查看答案
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议