题目
[简答题]（2019·节选）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2018 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司 2018 年年末存款余额最小的 5 个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，A 注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要，决定不对其实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了理由。（2）A 注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章，由 A 注册会计师装函并寄发。（3）甲公司国内供应商丙公司的回函未加盖印章，A 注册会计师与丙公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。（4）注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户丁公司，并现场函证应收账款余额及本年销售额。在丁公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，A 注册会计师前往采购部门访谈了采购经理，结果满意。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。答案解析
答案解析：
（1）不恰当。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
（2）不恰当。注册会计师应当亲自核对询证函的信息，而不是由被审计单位财务人员核对。
（3）不恰当。应要求被询证者加盖印章后重新回函。
（4）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制。
查看答案
本题来源：第三章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]注册会计师从甲公司获取的下列审计证据中，可靠性更强的通常是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项 A、C、D 的审计证据由甲公司自行编制，选项 B 的审计证据来自甲公司外部的独立第三方。来自独立第三方的证据通常比被审计单位自行编制的证据可靠，选项 B 当选。
点此查看答案
第2题
[单选题]下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（ ）。（2019）答案解析
答案：
A
答案解析：在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（选项 B 不当选）；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠（选项 C 不当选）；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠（选项 D 不当选）；（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关，这是审计证据相关性的表述，选项 A 当选。
点此查看答案
第3题
[不定项选择题]下列关于审计证据的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息，选项 A 不当选；大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此审计证据只能提供合理保证，不能提供绝对保证，选项 B 不当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，注册会计师都应当考虑的因素有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项 A、B、C、D 均当选。
点此查看答案
第5题
[不定项选择题]在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应考虑如下因素：（1）对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性，选项 B 当选；（2）信息可分解的程度，选项 D 当选；（3）财务和非财务信息的可获得性，选项 C 当选。
点此查看答案
