判断业务(1)是否需要缴纳房产税，如需要，计算其2022年度应缴纳的房产税；如不需要请说明理由。
回答业务(2)房产税的纳税人并计算其2022年度应缴纳的房产税。
回答业务(3)房产税的纳税人并计算其2022年度应缴纳的房产税。
回答商贸公司收取租金的增值税纳税义务发生时间及其依据。
判断用于职工食堂的房产，其增值税进项税额能否抵扣，并说明理由。
需要缴纳房产税。房产税应纳税额＝8 500×10％×2×（1－30％）×1.2％＝14.28（万元）。
业务（2）房产税的纳税人为商贸公司。房产税应纳税额＝8 500×10％×2×（1－30％）×1.2％×4÷12＋174.4÷（1＋9％）×12％＝23.96（万元）。
业务（3）房产税的纳税人为商贸公司。房产税应纳税额＝8 500×10％×6×（1－30％）×1.2％＝42.84（万元）。
增值税纳税义务发生时间为2022年1月5日。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
可以抵扣。
理由：纳税人购进的不动产，兼用于集体福利的，其增值税进项税额准予全部抵扣。
海关估价方法应依次使用，但纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。选项 B 当选。
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2021 年被认定为高新技术企业。2022 年度该企业自行计算的会计利润为 20 980 万元，企业已预缴企业所得税 1 360 万元。
2023 年 3 月该企业进行 2022 年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）3 月收到上年度新能源汽车财政补贴，确认营业收入 1 000 万元，已缴纳增值税，未对其成本费用进行单独核算。企业拟将其确认为企业所得税不征税收入。
（2）4 月转让公寓一栋，取得含增值税收入 5 000 万元，企业选择按简易计税方法计算缴纳增值税，另按规定缴纳转让环节其他税费 12 万元。该公寓购于 2014 年 12 月，购房发票上注明金额 3 500 万元，已缴纳契税。企业自行计算缴纳土地增值税 6.43 万元。
（3）8 月购进一批汽车零部件尚未领用，取得增值税专用发票注明价款 400 万元，增值税 52 万元。企业拟选择将其在当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除。
（4）12 月购入一栋不含增值税售价 4 000 万元的闲置厂房，因该厂房尚未办理权属登记，企业未计算缴纳房产税。
（5）12 月发现有一笔发生于 2016 年的实际资产损失 50 万元未在当年扣除，拟向税务机关申报确认损失并于 2022 年企业所得税税前扣除。
（6）12 月向甲公司赊销一批汽车，合同约定不含增值税售价 800 万元，增值税104 万元。企业将该应收账款分类为以摊余成本计量的金融资产。月末双方达成重组协议，甲公司以一批汽车配件偿还该欠款，甲公司向企业开具增值税专用发票注明配件价款 750 万元，增值税 97.5 万元，该批配件的实际成本 650 万元。重组当日，该笔应收账款的公允价值为 904 万元。企业 会计处理为：
借：库存商品 8 065 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 975 000
贷：应收账款 9 040 000
（7）全年投入 8 900 万元研发费用进行自主研发，相关明细如下：
（8）成本费用中含实际支付的合理工资、薪金 3 550 万元，其中含接受劳务派遣用工，直接支付给劳务派遣公司的费用 550 万元；发生职工福利费 650万元、职工教育经费 420 万元；为高级技术人员购买商业健康险，支付保险费 100 万元。
（其他相关资料：当地契税税率为 3%，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
不正确。
理由：企业未对取得的新能源汽车财政补贴资金发生的支出单独进行核算，不能将其取得的新能 源汽车财政补贴作为不征税收入。
转让旧房应缴纳增值税 =（5 000-3 500）÷（1+5%）×5%=71.43（万元）
取得旧房时已纳契税 =3 500×3%=105（万元）
可扣除的项目金额 =3 500×（1+5%×7）+105+12=4 842（万元）
增值额 =5 000-71.43-4 842=86.57（万元）
增值率 =86.57÷4 842×100%=1.79%
应缴纳土地增值税 =86.57×30%=25.97（万元）
业务（2）应调减应纳税所得额 =25.97-6.43=19.54（万元）
企业处理不正确。
理由：企业于 2022 年 8 月新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。零部件是企业存货，不属于固定资产，因而企业处理不正确。
企业房产税处理正确。
理由：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋 权属证书之次月起，缴纳房产税。该厂房尚未办理权属登记，无须缴纳房产税。
企业申报确认损失处理不正确。
理由：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过 5年。本题企业的实际资产损失发生于 2016 年，至 2022 年已超过 5年。
业务（6）企业应确认的债务重组损失 =904-（750+97.5）=56.5（万元），故业务（6）应调减应纳税所得额 56.5 万元。
汽车配件应确认的计税基础为 750 万元。
其他相关费用扣除限额 =（2 000+1 000+3 800+1 300）÷（1-10%）×10%=900（万元）
可加计扣除的研发费用为 8 900 万元。
业务（7）应调减应纳税所得额 8 900 万元。
直接支付给劳务派遣公司的费用不能作为企业的工资、薪金支出。
理由：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出。
可税前列支的工资、薪金 =3 550-550=3 000（万元）
职工福利费扣除限额 =3 000×14%=420（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额 =650-420=230（万元）
职工教育经费扣除限额 =3 000×8%=240（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额 =420-240=180（万元）
企业为职工支付的商业保险费不得扣除，调增应纳税所得额 100 万元。
业务（8）应调增应纳税所得额 =230+180+100=510（万元）
应纳税所得额 =20 980-19.54-56.5-8 900+510=12 513.96（万元）
应补缴的企业所得税额 =12 513.96×15%-1 360=517.09（万元）
