- A、总机构和二级分支机构,就地分摊缴纳企业所得税
- B、二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应退税款
- C、企业所得税分月或者分季预缴,由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定
- D、总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分,在每月或季度终了后15内就地申报预缴
本题考查企业所得税的应纳税额的计算。
企业所得税应纳税额的计算公式:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。
依据题干数据,该企业2023年11月的应纳企业所得税额:2 000×25%=500(万元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的征收管理。
汇总纳税企业按照税法规定汇总计算的企业所得税,包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,50%在各二级分支机构间分摊,各二级分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库;50%由总机构分摊缴纳,其中25%就地全额缴入中央国库或退库;25%就地办理缴库或退库。总机构按以下公式计算分摊税款:总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%。
依据题干数据,总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款:500×50%=250(万元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的征收管理。
总机构应按照上年度二级分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各二级分支机构分摊所得税款的比例,三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。
依据题干数据,上海分公司分摊比例
=0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+
0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)+
0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)
=0.35×[400÷(400+1 600)]+0.35×[100÷(100+300)]+0.30×[500÷(500+2 000)]
=0.07+0.0875+0.06
=0.2175。
上海分公司应预缴企业所得税=250×21.75%×=54.375(万元)。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查企业所得税的征收管理。
依据题干数据,南京分公司应预缴企业所得税=250-54.375=195.625(万元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的征收管理。
【选项B错误】汇总纳税企业按照税法规定汇总计算的企业所得税,包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,50%在各二级分支机构间分摊,各二级分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库;50%由总机构分摊缴纳,其中25%就地全额缴入中央国库或退库;25%就地办理缴库或退库。
【选项C错误】企业所得税分月或者分季预缴,由总机构所在地主管税务机关具体核定。总机构应将本期企业应纳所得税额的50%,在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%,按照各二级分支机构应分摊的比例,在各二级分支机构之间进行分摊,并及时通知到各二级分支机构;各二级分支机构应在每月或季度终了之日起15日内,就其分摊的所得税额就地申报预缴。
因此,本题正确答案为选项AD。


某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人,2023年10月发生下列业务:
(1)外购材料一批用于生产,取得增值税专用发票,注明价款20 000元,增值税2 600元;外购一台生产设备,取得增值税发票,注明价款50 000元,增值税6 500元。
(2)委托外贸企业进口一批塑料材料,关税完税价格35 000元,关税税率6%,支付了相关税费将材料运回企业。
(3)销售50件自产A型小家电,共取得不含税收入13 600元。
(4)将5件A型小家电赠送客户试用。
本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。
从价税应纳税额的计算:关税税额=关税完税价格×适用税率。
依据题干数据,该企业进口塑料材料应缴纳关税=35 000×6%=2 100(元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式为:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税;应纳税额=组成计税价格×税率。
依据题干数据,该企业进口塑料材料应缴纳增值税=35000×(1+6%)×13%=4 823(元)。
【注意】进口货物环节纳税人缴纳增值税,不区分纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人,均按货物的适用税率计算。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查增值税的征税范围、增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。
【选项A正确】小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为,按照销售额和规定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。
【选项B错误】单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人,视同销售货物,征收增值税。纳税人发生视同销售货物行为的,为货物移送的当天。
【选项C正确】该企业进口塑料材料的税金合计=2 100+4 823=6 923(元)。
【选项D错误】单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人,视同销售货物,征收增值税。
因此,本题正确答案为选项AC。
本题考查增值税应纳税额的计算。
小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为,实行简易办法计算应纳税额,其应纳税额的计算公式为:应纳税额=销售额×征收率。自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。
依据题干数据,该企业业务(3)应缴纳的增值税=13 600×1%=136(元)。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者销售应税行为,实行简易办法计算应纳税额,其应纳税额的计算公式为:应纳税额=销售额×征收率。自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。
依据题干数据,业务(3)应缴纳增值税=13 600×1%=136(元)
业务(4)应缴纳增值税=13 600÷50×5×1%=13.6(元)
该企业10月应缴纳的增值税=136+13.6=149.6(元)
因此,本题正确答案为选项B。

甲食品厂为增值税一般纳税人,主要从事食品的生产和销售业务,2023年10月有关经济业务如下:
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额21 000元,购进办公设备取得增值税专用发票注明税额6 500元,支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额975元,购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2 340元。
(2)采取分期收款方式销售饮料,含税总价款113 000元,合同约定分三个月收取货款,本月应收取含税价款45 200元。
(3)销售袋装食品取得含税价款678 000元。
(4)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善霉烂变质,成本为14 000元,不考虑运费成本。
其他有关资料:假定本月取得的相关票据符合税法的规定并在本月进行了用途确认。
本题考查增值税应纳税额的计算。
【选项D错误】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,不得从销项税额中抵扣其进项税额。
因此,本题正确答案为选项ABC。
本题考查增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。
采取赊销和分期收款方式销售货物,纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。本月应收取含税价款45 200元,以45 200元为基础计算甲食品厂10月销售饮料的销项税额。
依据题干数据,甲食品厂10月销售饮料的销项税额=45 200÷(1+13%)×13%=5 200(元)。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据,甲食品厂10月销售袋装食品的销项税额=678 000÷(1+13%)×13%=78 000(元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失属于非正常损失,其进项税额不得从销项税额中抵扣。已经抵扣增值税进项税额的,一律作进项税额转出处理。
依据题干数据,甲食品厂10月作进项税额转出的税额=14 000×13%=1 820(元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
依据题干数据,甲食品厂10月销项税额=45 200÷(1+13%)×13%+678 000÷(1+13%)×13%=83 200(元)。
甲食品厂10月进项税额=21 000+6 500+975=28 475(元)
甲食品厂10月应纳增值税=83 200-28 475+1 820=56 545(元)
因此,本题正确答案为选项D。

某企业为增值税一般纳税人,2024年3月生产经营情况如下:
(1)专门开采天然气42 000千立方米,开采原煤360万吨。
(2)销售自产原煤180万吨,取得不含税销售额95 000万元。
(3)以原煤直接加工选煤120万吨,全部对外销售,取得不含税销售额72 000万元。
(4)企业职工食堂领用原煤1 000吨,同类产品不含增值税市场售价为53万元。
(5)销售天然气36 000千立方米,取得含税销售额7 400万元。
(6)购入采煤用原材料,取得增值税专用发票,注明价款5 000万元、增值税税额650万元,原材料已验收入库。
(7)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款20万元、增值税2.6万元,已全部投入使用。
已知:原煤资源税税率为10%,选煤资源税税率为6%,天然气资源税税率为6%。
本题考查资源税。
纳税人以自采原矿直接销售,或者自用于应当缴纳资源税情形的,按照原矿计征资源税。企业销售自产原煤实行从价计征,从价定率征收的计算公式为:应纳税额=销售额×适用税率。
依据题干数据,该企业业务(2)应纳资源税税额=95 000×10%=9 500(万元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查资源税。
纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售,或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的,按照选矿产品计征资源税,在原矿移送环节不缴纳资源税。纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形,包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。
依据题干数据,该企业业务(3)和业务(4)应纳资源税税额=72 000×6%+53×10%=4 325.3(万元)。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查资源税。
应税产品的销售额,按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定,不包括增值税税款。纳税人销售或进口天然气,增值税税率为9%。
依据题干数据,该企业当月销售天然气应纳资源税税额=7 400÷(1+9%)×6%=407.34(万元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查资源税。
依据题干数据,该企业当月应纳资源税税额=9 500+4 325.3+407.34=14 232.64(万元)。
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人销售煤,增值税税率为13%,销售天然气,增值税税率为9%。
依据题干数据,该企业当月销项税额=(95 000+72 000+53)×13%+7 400÷(1+9%)×9%=22 327.90(万元)。
该企业当月进项税额=650+2.6×10=676(万元)。
该企业当月应纳增值税=22 327.90-652.6=21 651.9(万元)。
因此,本题正确答案为选项C。

甲公司是一家从事汽车生产和销售的增值税一般纳税人,2024年1月业务如下:
(1)采取直接收款的方式销售汽车一批,取得价税合计金额565万元;采取预收货款的方式销售汽车一批,取得预收款350万元,货物尚未发出。
(2)金融商品持有期间取得的保本收益106万元。
(3)转让2015年12月购买的厂房,购买原价88万元,取得全部交易价款(含增值税)105万元,甲公司选择简易计税方法。
(4)员工小王原计划6月出差订购机票,后来发生退票,支付给航空代理公司退票费,并取得了专用发票,发票注明金额500元。
(5)出售一台使用过的外购机器设备,收到含税价154.5万元,此设备在以前年度不得抵扣且未抵扣进项税,甲公司未放弃税收优惠。
相关资料:涉及相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
本题考查增值税应纳税额的计算、增值税的纳税义务发生时间。
采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,其增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
依据题干数据,销售汽车的销项税额=565÷(1+13%)×13%=65(万元)
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查增值税应纳税额的计算。
金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入按照贷款服务缴纳增值税。
依据题干数据,甲公司取得的金融商品保本收益应缴纳的增值税=106÷(1+6%)×6%=6(万元)
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
依据题干数据,甲公司转让厂房应缴纳的增值税=(105-88)÷(1+5%)×5%=0.81(万元)
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照其他现代服务缴纳增值税。因公务支付的退票费,属于可抵扣的进项税范围,其增值税专用发票上注明的税额,可以从销项税额中抵扣。
依据题干数据,可抵扣的进项税额=500×6%=30(元)
因此,本题正确答案为选项B。
本题考查增值税应纳税额的计算。
一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
依据题干数据,甲公司出售机器设备应缴纳增值税=154.5÷(1+3%)×2%=3(万元)
因此,本题正确答案为选项A。

某家电生产企业为增值税一般纳税人,2020年起被认定为高新技术企业。2023年实现营业收入18 000万元、投资收益1 600万元、其他收益200万元;发生营业成本9 000万元、税金及附加420万元、管理费用1 800万元、销售费用3 000万元、财务费用300万元、营业外支出900万元。2023年度该企业自行计算的会计利润为4 380万元。企业已预缴企业所得税240万元。2024年4月该企业进行2023年企业所得税汇算清缴时,聘请了某会计师事业所进行审核,发现如下事项:
(1)为了提高产品的性能与安全度,12月份购入《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的专用设备并投入使用,取得增值税专用发票注明价款600万元,增值税78万元。
(2)其他收益中含企业代政府收取的具有专项用途的财政资金100万元。
(3)4月份购买新建的地下商铺作为顾客体验空间,取得增值税专用发票注明价款800万元、增值税72万元。6月份交付使用,7月份办理权属登记。该商铺预计使用年限为20年,预计净残值为0,企业当年未对该商铺计提累计折旧。
(4)全年计入成本、费用中的实发合理工资总额为4 000万元,实际发生职工福利费600万元,拨缴工会经费80万元。
其他资料:当地契税税率为5%,各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查企业收入确认。
依法收取并纳入财政管理的政府性基金,是指企业依照法律法规等有关规定,代政府收取的具有专项用途的财政资金,属于不征税收入,纳税调减100万元。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查契税。
土地使用权出让、出售,房屋买卖,契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格,包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
依据题干数据,业务(3)应缴纳的契税税额=800×5%=40(万元)。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查企业所得税的税前扣除。
企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2%的部分,准予扣除。
依据题干数据,职工福利费扣除限额=4 000×14%=560(万元)<实际发生的600万元,纳税调增=600-560=40(万元);
工会经费扣除限额=4 000×2%=80(万元)=实际发生的80万元,无须纳税调整。
合计纳税调增=40(万元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的应纳税额的计算。
业务(3)应计提折旧=(800+40)÷20×6÷12=21(万元)。
应纳税所得额=4 380-21-100+40=4299(万元)。
应补缴的企业所得税=4 299×15%-600×10%-240=344.85(万元)。
因此,本题正确答案为选项B。

