2021年6月10日，甲公司购入一台不需要安装的固定资产，支付价款420万元。该固定资产预计使用年限为6年，无残值，采用年数总和法计提折旧。按照税法规定该固定资产采用平均年限法按4年计提折旧。甲公司适用的企业所得税税率为25%，则2021年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产为（　　）万元。-之了课堂

题目

[单选题]2021年6月10日，甲公司购入一台不需要安装的固定资产，支付价款420万元。该固定资产预计使用年限为6年，无残值，采用年数总和法计提折旧。按照税法规定该固定资产采用平均年限法按4年计提折旧。甲公司适用的企业所得税税率为25%，则2021年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产为（　　）万元。

A.
1.875
B.
3.750
C.
4.375
D.
6

本题来源：真题卷（三）点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

2021年年末，该固定资产的账面价值＝420－420×6÷（1＋2＋3＋4＋5＋6）×6÷12＝360（万元），计税基础＝420－420÷4×6÷12＝367.5（万元），资产的账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝（367.5－360）×25%＝1.875（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

长江公司拟以分期付款方式购买设备，前2年不需要付款，从第3年开始每年年初支付200万元，共支付4年，年折现率为8%，则该设备购买价款的现值为（　　）万元。

A.
567.89
B.
613.33
C.
685.84
D.
662.42

答案解析

答案： B

答案解析：

该设备购买价款的现值＝200×（P/A，8%，4）×（P/F，8%，1）＝200×3.3121×0.9259＝613.33（万元）。

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第2题

[单选题]

甲股票2021年支付每股股利0.5元，2022年市场认可甲股票每股价值为40元，假设甲股票要求年股利增长率为10%，则长期持有该股票可获得的投资报酬率为（　　）。

A.
11.25%
B.
10%
C.
12.38%
D.
11.38%

答案解析

答案： D

答案解析：

甲股票可获得的投资报酬率＝0.5×（1＋10%）÷40＋10%＝11.38%。

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第3题

[单选题]

甲公司2021年12月31日因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了20万元的递延所得税资产和40万元的递延所得税负债，甲公司当期应交所得税税额为250万元。假设不考虑其他因素，甲公司2021年度利润表“所得税费用”项目应列报的金额为（　　）万元。

A.310
B.230
C.190
D.270

答案解析

答案： B

答案解析：

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，确认的递延所得税负债的对应科目为其他综合收益，不计入所得税费用。所得税费用＝250＋（0－20）＝230（万元）。

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第4题

[不定项选择题]

关于企业财务会计信息质量要求的表述中，正确的有（　　）。

A.
企业应将预计发生的损失和很可能发生收益完整入账
B.
企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算
C.
企业应当依据交易的法律形式进行会计确认、计量和报告
D.
企业提供的会计核算信息应清晰明了，便于会计信息使用者理解
E.
企业对不同会计期间发生的相同或相似的交易应当采用一致的会计政策，不得随意变更

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：

选项A，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计核算；选项C，企业应当按原交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

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第5题

[不定项选择题]

下列各项应采用未来适用法进行会计处理的有（　　）。

A.
会计估计变更
B.
滥用会计估计的更正
C.
滥用会计政策的更正
D.
后期发现的以前年度重大会计差错
E.
无法合理确定以前各期累计影响数的会计政策变更

答案解析

答案： A,E

答案解析：选项 B、C，滥用会计估计、会计政策的更正，属于差错更正，应采用追溯重述法进行会计处理；选项 D，本期发现的以前期间重大会计差错，应采用追溯重述法进行更正。

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