题目
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：职工福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际支出50万元，需要纳税调增8万元。2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2023年该小型微利企业应纳税所得额＝1400－1130＋8＝278（万元），应缴纳企业所得税＝278×25%×20%＝13.9（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
占用基本农田的，应当按照当地适用税额，加按150%征收。自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户减半征收耕地占用税。该个体工商户实际应缴纳耕地占用税＝2×20×150%×50%＝30（万元）。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：购置办公楼应缴纳的房产税＝10×12%＝1.2（万元）。购置办公楼应缴纳的城镇土地使用税＝1000×24÷12×1÷10000＝0.2（万元）。合计缴纳房产税和城镇土地使用税＝1.2＋0.2＝1.4（万元）。
[要求2]
答案解析：
职工福利费扣除限额＝1000×14%＝140（万元），实际发生额160万元，应调增应纳税所得额＝160－140＝20（万元）。
职工教育经费扣除限额＝1000×8%＝80（万元）。实际发生额60万元，未超过标准，无需纳税调整。
工会经费扣除限额＝1000×2%＝20（万元），实际拨缴20万元，无需纳税调整。
补充养老保险的扣除限额＝1000×5%＝50（万元），实际支出70万元，应调增应纳税所得额＝70－50＝20（万元）。
补充医疗保险的扣除限额＝1000×5%＝50（万元），实际支出30万元，未超过标准，无需纳税调整。
三项经费、补充养老保险、补充医疗保险应调整的应纳税所得额＝20＋20＝40（万元）。
[要求3]
答案解析：选项A，委托境内机构进行的研发费用加计扣除金额＝100×80%×100%＝80（万元）；选项B，业务招待费实际发生额的60%＝60×60%＝36（万元），扣除限额＝（6000＋600）×5‰＝33（万元），业务招待费应调增应纳税所得额＝60－33＝27（万元）；选项C，广告费和业务宣传费扣除限额＝（6000＋600）×15%＝990（万元），当年实际发生额为670万元，可以据实扣除，还可以扣除以前年度累计结转至本年未扣除的广告费30万元，广告费和业务宣传费调减应纳税所得额30万元；选项D，自主进行研发活动的研发费用加计扣除金额＝120×100%＝120（万元）。
[要求4]
答案解析：选项A，从A股上市公司取得的股息红利，由于持股时间不足12个月，所以取得的股息收入不属于免税收入，无需纳税调整；选项B，非广告性质的赞助支出，不得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元；选项C，企业取得的地方政府债券利息所得，免征企业所得税，应调减应纳税所得额30万元；选项D，直接向地震受灾地区捐赠支出，不得税前扣除，应纳税调增30万元；其他公益性捐赠支出扣除限额＝（480－1.4）×12%＝57.43（万元），通过县级人民政府向某老年大学捐赠应纳税调增＝60－57.43＝2.57（万元），捐赠支出应合计调增应纳税所得额＝30＋2.57＝32.57（万元）。
[要求5]
答案解析：企业购置环保专用设备选择一次性税前扣除，纳税调减应纳税所得额＝200－200÷10÷12×6＝190（万元）。该企业应纳税所得额＝480－1.4－190＋40－（120＋80）＋27－30＋10－30＋32.57＝138.17（万元）。
[要求6]
答案解析：该企业应纳企业所得税＝138.17×15%－200×10%＝0.73（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
初创科技型企业，应同时符合以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业。（2）接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元。（3）接受投资时设立时间不超过5年（60个月）。（4）接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市。（5）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。
[要求2]
答案解析：可以抵扣的创业投资额＝1000×50%×70%＝350（万元）。法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得，分得的所得只有400×60%＝240（万元），所以实际抵扣只能抵扣240万元。
[要求3]
答案解析：乙企业2022年缴纳企业所得税＝（500＋400×60%－240）×25%＝125（万元）。
[要求4]
答案解析：业务招待费扣除限额1＝2000×0.5%＝10（万元）；扣除限额2＝80×60%＝48（万元），可以扣除的业务招待费10万元。张某个人的工资不得扣除。2022年应税生产经营所得＝2000－820－490＋80－10－8＋36－6＝782（万元）。
[要求5]
答案解析：可以抵扣的创业投资额＝1000×50%×70%＝350（万元）。个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得，分得的所得只有400×40%＝160（万元），所以实际抵扣只能抵扣160万元。
[要求6]
答案解析：经营所得应纳个人所得税＝782×35%－6.55＝267.15（万元）。
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