业务 1 涉及增值税处理，处理正确。
业务 2 涉及增值税处理，处理不正确。
向汽车生产厂家收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返利收入，按照平销返利进行处理，应冲减当期增值税进项税额。金额为 576.3÷1.13×13% ＝ 66.3（万元）。
业务 3 涉及增值税处理，处理不正确。下角废料销售收入、返还的保险手续费、场地租赁费均需要计提并缴纳增值税。
金额为：36.27÷1.13×13% ＋ 120÷1.06×6% ＋ 2÷1.09×9% ＝ 11.13（万元）。
纳税大户地方财政奖励无需缴纳增值税。
业务 4 不涉及增值税处理。
业务 5 不涉及增值税处理。
业务 6 不涉及增值税处理。
业务 2，冲减进项税额后影响会计损益，进一步影响应纳税所得额，需要进行纳税调整。
业务 3，确认销项税额影响收入金额，进一步影响应纳税所得额，需要进行纳税调整。
业务 6，违章罚款 0.2 万元，属于行政性罚款，不得在企业所得税前扣除，需要进行纳税调增处理。公司代当事人现金赔偿公司车辆损失 1 万元，应向责任人收取，不得在企业所得税税前扣除，需要做纳税调增处理。
业务 2：
借：其他业务收入——仓储服务费 576 .3
应交税费——应交增值税（进项税额） － 66 .3
贷：主营业务成本 510
业务 3：
借：营业外收入——下角废料销售36.27
——保险手续费 120
——场地租赁 2
贷：其他业务收入——下角废料销售32.1
——保险手续费 113.21
——场地租赁 1.83
应交税费——应交增值税（销项税额）11 .13
业务 6：
借：其他应收款 1
贷：营业外支出 1
增值税按扣除预估退货后的金额确认是错误的。应按照未扣除预估退货之前的金额计算确认增值税销项税。
借：银行存款 10 000
贷：主营业务收入 7 964 .60
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 150 .44
预计负债——应付退货款 884 .96
企 业 所 得 税 纳 税 申 报 时 应 确 认 的 收 入 金 额 ＝ 10 000÷（1 ＋ 13%） ＝8 849.56（元）。
甲公司应调增应纳税所得额。调整金额＝ 8 849.56 － 7 964.60 ＝ 884.96（元）。
行次 | 项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
1 | 一、收入类调整项目（2＋3＋4＋5＋6＋7＋8＋10＋11） | * | * | 884.96 | |
2 | （一）视同销售收入（填写 A105010） | * | * | ||
3 | （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） | ||||
4 | （三）投资收益（填写A105030） | ||||
5 | （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 | * | * | * | |
6 | （五）交易性金融资产初始投资调整 | * | * | * | |
7 | （六）公允价值变动净损益 | * | |||
8 | （七）不征税收入 | * | * | ||
9 | 其中：专项用途财政性资金（填 写A105040） | * | * | ||
10 | （八）销售折扣、折让和退回 | ||||
11 | （九）其他 | 7 964.6 | 8 849.56 | 884.96 |
因管理不善造成的非正常损失应作进项税额转出处理，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
甲公司的会计处理少计管理费用从而导致多计当期应纳税所得额。
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