题目
[组合题]居民个人王某为独生子女，其父母均年满70岁，育有一名1岁的女儿，其2022年收入及支出信息如下：（1）每月从任职单位取得工资、薪金收入26000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3500元。（2）2022年3月将其个人作品以图书形式进行发表，从甲出版社取得收入2000元。（3）2022年6月应邀在A学校进行文学专题讲座，获得收入30000元。（4）2022年9月提供个人作品的著作权使用权给乙公司使用，获得收入2000元。（其他相关资料：相关专项附加扣除在预扣预缴时享受，均由王某100%扣除，各支付单位均已代扣代缴税款。）附：综合所得个人所得税税率表 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算王某2022年综合所得的收入额。
[要求2]
计算王某2022年综合所得应纳税所得额。
[要求3]
计算王某2022年预扣预缴中已经缴纳的税款。
[要求4]
计算王某2022年综合所得汇算清缴时应退（补）个人所得税税款。
答案解析
[要求1]
答案解析：王某2022年综合所得收入额＝工资、薪金所得收入额＋稿酬所得收入额＋劳务报酬所得收入额＋特许权使用费所得收入额=26000×12+2000×（1-20%）×70%+30000×（1-20%）+2000×（1-20%）=312000+1120+24000+1600=338720（元）
[要求2]
答案解析：王某2022年综合所得应纳税所得额=338720-3500×12-60000-2000×12-1000×12=338720-42000-60000-24000-12000=200720（元）
[要求3]
答案解析：
工资、薪金所得已预扣预缴税额=（26000×12-3500×12-5000×12-2000×12-1000×12）×20%-16920=17880（元）
稿酬所得已预扣预缴税额=（2000-800）×70%×20%=168（元）
劳务报酬所得已预扣预缴税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
特许权使用费所得已预扣预缴税额=（2000-800）×20%=240（元）
王某2022年预扣预缴中已经缴纳的税款=17880+168+5200+240=23488（元）
[要求4]
答案解析：
王某2022年综合所得汇算清缴应纳税额=200720×20%-16920=23224（元）
王某2022年综合所得汇算清缴应获退税款=23488-23224=264（元）
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本题来源：注会《税法》 模拟试卷二
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拓展练习
第1题
[单选题]依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：无商业价值的广告品和货样，可免征关税，选项A不当选；符合规定的残疾人专用品可享受特定减免税，选项C不当选；科研机构和学校进口符合规定的科教用品适用特定减免税，科贸公司进口科教用品照章征税，选项D不当选。
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第2题
[单选题]扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款，选项B当选。
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第3题
[单选题]下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，选项A不当选；接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，选项C不当选；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：纳税人临时占用耕地，应缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项D不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于企业接收政府划入资产的企业所得税处理，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：接收县级以上人民政府股权投资，不属于收入范畴，应按国家资本金处理，选项A不当选；接收县级以上人民政府无偿划入资产，且未指定专门用途的，应当并入当期应税收入，资产计税基础按政府确定的接收价值确定，选项C不当选。
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