题目
[组合题]（本小题6分。）居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学。2022年张某收入及部分支出如下：（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款330元。（2）取得年终奖60000元，选择单独计税。（3）利用业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬20000元。（4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷5000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某100%扣除。）附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）附：按月换算后的综合所得税率表（部分）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算12月工资应预扣预缴的个人所得税额。
[要求2]
计算年终奖应缴纳的个人所得税额。
[要求3]
计算劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。
[要求4]
计算2022年综合所得应缴纳的个人所得税额。
[要求5]
计算张某就2022年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。
答案解析
[要求1]
答案解析：12月张某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额=（10000×12-5000×12-1000×12-2000×12-1000×12）×3%-330=30（元）
[要求2]
答案解析：
60000÷12=5000（元），适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为210。
张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额=60000×10%-210=5790（元）
[要求3]
答案解析：劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税额=20000×（1-20%）×20%=3200（元）
[要求4]
答案解析：2022年综合所得应缴纳的个人所得税额=[10000×12+20000×（1-20%）-5000×12-2000×12-1000×12-1000×12］×3%=840（元）
[要求5]
答案解析：应退税额=330+30+3200-840=2720（元）
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本题来源：2019年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列情形中，应该从价计征房产税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：按照房产计税余值征税的，称为“从价计征”；按照房产租金收入计征的，称为“从租计征”。单位出租地下人防设施、以劳务为报酬抵付房租以及个人出租房屋用于生产经营的情况，均按照租金收入计征房产税，选项A、B、C不当选；以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的，应按照房产计税余值计征房产税，选项D当选。
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第2题
[单选题]下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：军事设施占用耕地，免征耕地占用税，选项A当选。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，选项B、C、D不当选。
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第3题
[单选题]下列可以作为税务行政复议申请人的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：税务行政复议的申请人：（1）合伙企业申请行政复议的，以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议（选项C不当选）；（2）有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议（选项A当选）；（3）有权申请行政复议的公民是无行为能力或限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请行政复议；（4）有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或其他组织可以申请行政复议；（5）股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议（选项B不当选）；（6）行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议（选项D不当选）。
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第4题
[不定项选择题]在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人（选项A当选）；（2）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人，即要同时满足两个要求：①控股母公司纳税信用级别为A级；②自身纳税信用级别为M级的纳税人（选项D不当选）；（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业（选项C当选）；（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人（选项B当选）。
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第5题
[不定项选择题]间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。以下各项资料中属于该相关资料的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料：（1）股权转让合同或协议（为外文文本的需同时附送中文译本，下同）（选项A当选）；（2）股权转让前后的企业股权架构图（选项B当选）；（3）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表（选项D当选）；（4）间接转让中国应税财产交易不适用相关规定的理由。
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