题目
[组合题]（本小题6分。）居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学。2022年张某收入及部分支出如下：（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款330元。（2）取得年终奖60000元，选择单独计税。（3）利用业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬20000元。（4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷5000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某100%扣除。）附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）附：按月换算后的综合所得税率表（部分）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算12月工资应预扣预缴的个人所得税额。
[要求2]
计算年终奖应缴纳的个人所得税额。
[要求3]
计算劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额。
[要求4]
计算2022年综合所得应缴纳的个人所得税额。
[要求5]
计算张某就2022年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。
答案解析
[要求1]
答案解析：12月张某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额=（10000×12-5000×12-1000×12-2000×12-1000×12）×3%-330=30（元）
[要求2]
答案解析：
60000÷12=5000（元），适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为210。
张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额=60000×10%-210=5790（元）
[要求3]
答案解析：劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税额=20000×（1-20%）×20%=3200（元）
[要求4]
答案解析：2022年综合所得应缴纳的个人所得税额=[10000×12+20000×（1-20%）-5000×12-2000×12-1000×12-1000×12］×3%=840（元）
[要求5]
答案解析：应退税额=330+30+3200-840=2720（元）
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本题来源：2019年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列情形中，应该从价计征房产税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：按照房产计税余值征税的，称为“从价计征”；按照房产租金收入计征的，称为“从租计征”。单位出租地下人防设施、以劳务为报酬抵付房租以及个人出租房屋用于生产经营的情况，均按照租金收入计征房产税，选项A、B、C不当选；以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的，应按照房产计税余值计征房产税，选项D当选。
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第2题
[单选题]下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月，选项A不当选；同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月，选项B不当选；技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，扣除时限为取得相关证书的当年，选项C当选；大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年，选项D不当选。
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第3题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100万元，装卸费15万元，运输费20万元，则甲企业按“运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：运输合同计税依据为取得的运费收入，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，选项A当选。
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第4题
[不定项选择题]某商场2022年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：金银首饰（金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税，选项B、C当选；翡翠项链、玉石手镯在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，选项A、D不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税，选项A、B当选；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，选项C不当选；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税，选项D当选。
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