题目
[组合题](本小题6分。)甲公司2022年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼,取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金额6000万元,发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后,确定该办公楼的重置成本价为16000万元,成新度折旧率为60%,允许扣除的有关税金及附加1356万元。要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
[要求1]回答甲公司办理土地增值税纳税申报的期限。
[要求2]

计算土地增值税时甲公司办公楼的评估价格。

[要求3]

计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

[要求4]

计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

本题来源:2018年注册会计师《税法》真题 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案解析:纳税人应在转让房地产合同签订后7日内,向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并向税务机关提交相关合同等资料。
[要求2]
答案解析:甲公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600(万元)
[要求3]
答案解析:

转让存量房的扣除项目包括:(1)取得土地使用权所支付的金额;(2)房屋及建筑物的评估价格;(3)转让环节缴纳的税金。

计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956(万元)

[要求4]
答案解析:

增值额=24000-16956=7044(万元)

增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%,税率为30%,速算扣除系数为0。

转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2(万元)

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拓展练习
第1题
[单选题]税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是(   )。
  • A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属
  • B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释
  • C.作为申请人的公民下落不明
  • D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人
答案解析
答案: A
答案解析:作为申请人的公民死亡且没有近亲属,属于行政复议终止的情况,选项A当选;案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释、作为申请人的公民下落不明、作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人,均属于行政复议中止的情形,选项B、C、D均不当选。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中,属于税法适用原则的有(  )。
  • A.实体法从旧,程序法从新
  • B.层次高的法律优于层次低的法律
  • C.国内法优于国际法
  • D.同一层次的法律中,特别法优于普通法
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:税法适用原则包括:(1)法律优位原则;(2)法律不溯及既往原则;(3)新法优于旧法原则;(4)特别法优于普通法原则;(5)实体从旧,程序从新原则;(6)程序优于实体原则。选项A、B、D当选,选项C不当选。
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第3题
[不定项选择题]某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件,申请学费收入免征企业所得税。下列各项中,属于非营利组织免税收入认定条件的有(  )。
  • A.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内
  • B.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利
  • C.依法履行非营利组织登记手续
  • D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:符合条件的非营利组织的收入属于企业所得税中的免税收入,选项A、B、C均属于非营利组织免税收入的认定条件,均当选。非营利组织的财产及其孳生息不用于分配,否则其收入不属于免税收入,选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列土地中,属于法定免征城镇土地使用税的有(  )。
  • A.个人所有的居住房屋用地
  • B.免税单位无偿使用纳税单位的土地
  • C.名胜古迹自用土地
  • D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:个人所有的居住房屋及院落用地,属于省、自治区、直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免优惠,不属于“法定免征”项目,选项A不当选;免税单位无偿使用纳税单位的土地、名胜古迹自用的土地、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,属于法定免征城镇土地使用税项目,选项B、C、D当选。
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第5题
[组合题]

(本小题16分。)(本题已根据最新教材改编)某制造企业为增值税一般纳税人,自2021年被认定为高新技术企业,其2022年度的生产经营情况如下:

(1)当年销售货物实现销售收入8000万元,对应的成本为5100万元。

(2)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元,与之相应的成本及税费为100万元。

(3)当年发生管理费用800万元,其中含新产品研究开发费用300万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。

(4)当年发生销售费用1800万元,其中含广告费用1500万元。

(5)当年发生财务费用200万元。

(6)取得国债利息收入150万元,企业债券利息收入280万元。

(7)全年计入成本、费用的实发合理工资总额为400万元(含残疾职工工资50万元),实际发生职工福利费120万元,职工教育经费33万元,拨缴工会经费18万元。

(8)当年发生营业外支出共计130万元。

(9)上述营业外支出中,包含违约金5万元,税收滞纳金7万元,补缴高管个人所得税15

万元。

(10)当年税金及附加科目共列支200万元。

(其他相关资料:研发活动截止当年末尚未形成无形资产;各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+280-130-200=800(万元)
[要求2]
答案解析:

转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+(700-100-500)×50%=550(万元)

注:符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

[要求3]
答案解析:制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
[要求4]
答案解析:

研究开发费用应调减应纳税所得额=300×100%=300(万元)

业务招待费扣除限额①=(8000+700)×5‰=43.5(万元)

业务招待费扣除限额②=80×60%=48(万元)

业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5(万元)

[要求5]
答案解析:

广告费扣除限额=(8000+700)×15%=1305(万元)

广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195(万元)

[要求6]
答案解析:业务(6)国债利息收入免税,应调减的应纳税所得额150万元。
[要求7]
答案解析:

残疾职工工资可以加计100%扣除,应调减应纳税所得额50万元。

工会经费扣除限额=400×2%=8(万元),应调增应纳税所得额=18-8=10(万元)

职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元),应调增应纳税所得额=120-56=64(万元)

职工教育经费扣除限额=400×8%=32(万元),应调增应纳税所得额=33-32=1(万元)

合计应调增应纳税所得额=-50+10+64+1=25(万元)

[要求8]
答案解析:业务(9)应调增应纳税所得额=7+15=22(万元)
[要求9]
答案解析:企业所得税的应纳税所得额=800-550-300+36.5+195-150+25+22=78.5(万元)
[要求10]
答案解析:

技术转让所得应纳税所得额=(700-100-500)×50%=50(万元)

技术转让所得应纳税额=50×25%=12.5(万元)

其他应税所得应纳所得税额适用高新技术企业的优惠税率,应缴纳企业所得税=(78.5-50)×15%=4.28(万元)

该企业应缴纳的企业所得税额=12.5+4.28=16.78(万元)

注:高新技术企业涉及所得“减半征收”项目的,居民企业应就该部分所得单独核算并按照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。“减半征收”项目包括技术转让所得。本题计算应纳税额时应当区分技术转让所得和其他所得。

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