题目
[组合题](本小题6分。)甲公司2022年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼,取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时,为取得土地使用权支付金额6000万元,发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后,确定该办公楼的重置成本价为16000万元,成新度折旧率为60%,允许扣除的有关税金及附加1356万元。要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
[要求1]回答甲公司办理土地增值税纳税申报的期限。
[要求2]

计算土地增值税时甲公司办公楼的评估价格。

[要求3]

计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

[要求4]

计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

本题来源:2018年注册会计师《税法》真题 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案解析:纳税人应在转让房地产合同签订后7日内,向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并向税务机关提交相关合同等资料。
[要求2]
答案解析:甲公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600(万元)
[要求3]
答案解析:

转让存量房的扣除项目包括:(1)取得土地使用权所支付的金额;(2)房屋及建筑物的评估价格;(3)转让环节缴纳的税金。

计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956(万元)

[要求4]
答案解析:

增值额=24000-16956=7044(万元)

增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%,税率为30%,速算扣除系数为0。

转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2(万元)

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拓展练习
第1题
[单选题]下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是(  )。
  • A.商业银行提供贷款服务
  • B.企业逾期未收回包装物不再退还押金
  • C.转让金融商品
  • D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者
答案解析
答案: C
答案解析:商业银行提供贷款服务,以取得全部利息及利息性质的收入为销售额,选项A不当选;企业逾期未收回包装物不再退还押金,全额计征增值税,选项B不当选;转让金融商品,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,选项C当选;直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者,直销企业以向直销员收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税,直销员以向消费者收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税,选项D不当选。
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第2题
[单选题](本题已根据最新教材改编)下列行为中,应当缴纳契税的是(  )。
  • A.个人以自有房产投入本人独资经营的企业
  • B.企业将自有房产与另一企业的房产等价互换
  • C.法定继承人通过继承承受房屋
  • D.企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权
答案解析
答案: D
答案解析:以自有房产作股投入本人独资经营的企业,因产权所有人和使用权人未发生变化,不需要办理房产变更手续,也不办理契税手续,故不缴纳契税,选项A不当选;等价互换房屋、土地权属的,互换双方计税依据为零,选项B不当选;法定继承人通过继承承受房屋,免征契税,选项C不当选;企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权,应当由取得房产的企业缴纳契税,选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]根据《税收征收管理法》规定,下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有(  )。
  • A.与纳税人存在担保关联关系的
  • B.纳税信用等级被评为C级以下的
  • C.有欠税行为的
  • D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:与纳税人存在担保关联关系的企业、纳税信誉等级被评为C级以下的企业、有欠税行为的企业、因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的企业,均不得作为纳税保证人,选项A、B、C、D均当选。
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第4题
[不定项选择题]OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中,属于该产出成果的有(  )。
  • A.《防止税收协定优惠的不当授予》
  • B.《金融账户涉税信息自动交换标准》
  • C.《消除混合错配安排的影响》
  • D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:《金融账户涉税信息自动交换标准》不属于税基侵蚀和利润转移项目的产出成果,选项B不当选。选项A、C、D均属于税基侵蚀和利润转移项目的产出成果,均当选。
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第5题
[不定项选择题]下列土地中,属于法定免征城镇土地使用税的有(  )。
  • A.个人所有的居住房屋用地
  • B.免税单位无偿使用纳税单位的土地
  • C.名胜古迹自用土地
  • D.国家财政部门拨付事业经费的学校用地
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:个人所有的居住房屋及院落用地,属于省、自治区、直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免优惠,不属于“法定免征”项目,选项A不当选;免税单位无偿使用纳税单位的土地、名胜古迹自用的土地、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,属于法定免征城镇土地使用税项目,选项B、C、D当选。
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