题目
[组合题]（本小题6分。）甲公司2022年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]回答甲公司办理土地增值税纳税申报的期限。
[要求2]
计算土地增值税时甲公司办公楼的评估价格。
[要求3]
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
[要求4]
计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
本题来源：2018年注册会计师《税法》真题
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答案解析
[要求1]
答案解析：纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。
[要求2]
答案解析：甲公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600（万元）
[要求3]
答案解析：
转让存量房的扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）房屋及建筑物的评估价格；（3）转让环节缴纳的税金。
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956（万元）
[要求4]
答案解析：
增值额=24000-16956=7044（万元）
增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，税率为30%，速算扣除系数为0。
转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2（万元）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：商业银行提供贷款服务，以取得全部利息及利息性质的收入为销售额，选项A不当选；企业逾期未收回包装物不再退还押金，全额计征增值税，选项B不当选；转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，选项C当选；直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者，直销企业以向直销员收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税，直销员以向消费者收取的全部价款和价外费用计算缴纳增值税，选项D不当选。
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第2题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）下列行为中，应当缴纳契税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因产权所有人和使用权人未发生变化，不需要办理房产变更手续，也不办理契税手续，故不缴纳契税，选项A不当选；等价互换房屋、土地权属的，互换双方计税依据为零，选项B不当选；法定继承人通过继承承受房屋，免征契税，选项C不当选；企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权，应当由取得房产的企业缴纳契税，选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：与纳税人存在担保关联关系的企业、纳税信誉等级被评为C级以下的企业、有欠税行为的企业、因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的企业，均不得作为纳税保证人，选项A、B、C、D均当选。
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第4题
[不定项选择题]OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：《金融账户涉税信息自动交换标准》不属于税基侵蚀和利润转移项目的产出成果，选项B不当选。选项A、C、D均属于税基侵蚀和利润转移项目的产出成果，均当选。
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第5题
[不定项选择题]下列土地中，属于法定免征城镇土地使用税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：个人所有的居住房屋及院落用地，属于省、自治区、直辖市税务局确定的城镇土地使用税减免优惠，不属于“法定免征”项目，选项A不当选；免税单位无偿使用纳税单位的土地、名胜古迹自用的土地、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，属于法定免征城镇土地使用税项目，选项B、C、D当选。
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