题目
[不定项选择题]对下列事项进行行政复议时,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有(  )。
  • A.行政赔偿
  • B.行政奖励
  • C.行政处罚
  • D.核定税额
本题来源:2018年注册会计师《税法》真题 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:对下列行政复议事项,按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解:(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;(2)行政赔偿;(3)行政奖励;(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。选项A、B、C、D均当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是(   )。
  • A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属
  • B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释
  • C.作为申请人的公民下落不明
  • D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人
答案解析
答案: A
答案解析:作为申请人的公民死亡且没有近亲属,属于行政复议终止的情况,选项A当选;案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释、作为申请人的公民下落不明、作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人,均属于行政复议中止的情形,选项B、C、D均不当选。
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第2题
[单选题]下列情形中,属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是(  )。
  • A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的
  • B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的
  • C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的
  • D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的
答案解析
答案: D
答案解析:企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的、事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的、企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的,均不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税,选项A、B、C不当选;依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂免征收环境保护税,超过国家和地方标准的,应当征税,选项D当选。
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第3题
[单选题]下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是(  )。
  • A.应税车辆的捐赠者
  • B.应税车辆的获奖者
  • C.应税车辆的出口者
  • D.应税车辆的销售者
答案解析
答案: B
答案解析:车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车(以下统称应税车辆)的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项B当选,选项A、C、D不当选。
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第4题
[不定项选择题]个人转让股权的下列情形中,税务机关可以核定股权转让收入的有(  )。
  • A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料
  • B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料
  • C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由
  • D.未按规定期限申报纳税,且超过税务部门责令申报期限仍未申报
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的(选项C不当选);(2)未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的(选项D当选);(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料(选项A、B当选);(4)其他应核定股权转让收入的情形。
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第5题
[组合题]

(本小题16分。)(本题已根据最新教材改编)某制造企业为增值税一般纳税人,自2021年被认定为高新技术企业,其2022年度的生产经营情况如下:

(1)当年销售货物实现销售收入8000万元,对应的成本为5100万元。

(2)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元,与之相应的成本及税费为100万元。

(3)当年发生管理费用800万元,其中含新产品研究开发费用300万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。

(4)当年发生销售费用1800万元,其中含广告费用1500万元。

(5)当年发生财务费用200万元。

(6)取得国债利息收入150万元,企业债券利息收入280万元。

(7)全年计入成本、费用的实发合理工资总额为400万元(含残疾职工工资50万元),实际发生职工福利费120万元,职工教育经费33万元,拨缴工会经费18万元。

(8)当年发生营业外支出共计130万元。

(9)上述营业外支出中,包含违约金5万元,税收滞纳金7万元,补缴高管个人所得税15

万元。

(10)当年税金及附加科目共列支200万元。

(其他相关资料:研发活动截止当年末尚未形成无形资产;各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+280-130-200=800(万元)
[要求2]
答案解析:

转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+(700-100-500)×50%=550(万元)

注:符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

[要求3]
答案解析:制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
[要求4]
答案解析:

研究开发费用应调减应纳税所得额=300×100%=300(万元)

业务招待费扣除限额①=(8000+700)×5‰=43.5(万元)

业务招待费扣除限额②=80×60%=48(万元)

业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5(万元)

[要求5]
答案解析:

广告费扣除限额=(8000+700)×15%=1305(万元)

广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195(万元)

[要求6]
答案解析:业务(6)国债利息收入免税,应调减的应纳税所得额150万元。
[要求7]
答案解析:

残疾职工工资可以加计100%扣除,应调减应纳税所得额50万元。

工会经费扣除限额=400×2%=8(万元),应调增应纳税所得额=18-8=10(万元)

职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元),应调增应纳税所得额=120-56=64(万元)

职工教育经费扣除限额=400×8%=32(万元),应调增应纳税所得额=33-32=1(万元)

合计应调增应纳税所得额=-50+10+64+1=25(万元)

[要求8]
答案解析:业务(9)应调增应纳税所得额=7+15=22(万元)
[要求9]
答案解析:企业所得税的应纳税所得额=800-550-300+36.5+195-150+25+22=78.5(万元)
[要求10]
答案解析:

技术转让所得应纳税所得额=(700-100-500)×50%=50(万元)

技术转让所得应纳税额=50×25%=12.5(万元)

其他应税所得应纳所得税额适用高新技术企业的优惠税率,应缴纳企业所得税=(78.5-50)×15%=4.28(万元)

该企业应缴纳的企业所得税额=12.5+4.28=16.78(万元)

注:高新技术企业涉及所得“减半征收”项目的,居民企业应就该部分所得单独核算并按照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。“减半征收”项目包括技术转让所得。本题计算应纳税额时应当区分技术转让所得和其他所得。

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