题目
[单选题]下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人应进行土地增值税清算的情况：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（选项A、D不当选）；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（选项B不当选）；（3）直接转让土地使用权的（选项C当选）。
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本题来源：2018年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：耕地占用税为地方政府固定收入，选项A不当选；个人所得税和企业所得税是中央政府和地方政府共享收入，选项B、D不当选；车辆购置税为中央政府固定收入，选项C当选。
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第2题
[单选题]某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，应以房产的公允价值作为被投资方的计税基础，选项A不当选；以房产对外投资确认的转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，选项B不当选；应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起15日内申报并预缴税款，选项C不当选；企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得，选项D当选。
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第3题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）境内机构对外支付下列外汇资金时，需要进行税务备案情形的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：境内机构在境外发生的商品展销费用、承包工程的工程款、进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用，均不属于对外付汇进行税务备案的情形，选项A、B、C不当选；我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，支付外汇资金时，无须备案，若为县级机关则需要备案，选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税，选项A不当选；电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征收消费税，选项B不当选；2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税，选项C当选；翡翠属于贵重首饰及珠宝玉石，应征收消费税，选项D当选。
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第5题
[组合题]（本小题6分。）甲公司2022年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。
[要求2]
答案解析：甲公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600（万元）
[要求3]
答案解析：
转让存量房的扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）房屋及建筑物的评估价格；（3）转让环节缴纳的税金。
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956（万元）
[要求4]
答案解析：
增值额=24000-16956=7044（万元）
增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，税率为30%，速算扣除系数为0。
转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2（万元）
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