题目
[单选题]某企业2022年初占用土地25000平方米，其中托儿所占地1000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，则该企业2022年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税，需要征税的土地面积=25000-1000=24000（平方米），以及办公楼占地2000平方米。考虑城镇土地使用税的纳税义务发生时间，6月购置的办公楼，次月起缴纳城镇土地使用税，该企业2022年应缴纳的城镇土地使用税=24000×6+2000×6÷12×6=150000（元），选项B当选。
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本题来源：2019年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某居民企业2022年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。该居民企业2022年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：在甲国的应纳税所得额=40÷20%=200（万元），该居民企业2022年度企业所得税应纳税所得额=800+200=1000（万元），选项D当选。
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第2题
[单选题]境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用，对外付汇无须进行税务备案，选项A、B不当选；境内机构发生在境外的进出口贸易佣金，对外付汇无须进行税务备案，选项D不当选。
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第3题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）某税务稽查局2023年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2022年7月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：新法优于旧法原则是指新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。其作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱，为法律的更新与完善提供法律适用上的保障。自2022年7月1日起，新的印花税法对营业账簿按照万分之二点五征收印花税。因此在2022年7月企业应适用新法，不再适用之前旧法的规定，此种处理方式体现了“新法优于旧法”的规定，选项D当选。
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第4题
[单选题]居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：个人所得税对于居民个人而言，综合所得只包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，选项B当选；偶然所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得应单独计征个人所得税，选项A、C、D不当选。
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第5题
[单选题]下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税，将房产赠与非法定继承人，承受方照章缴纳契税，选项A不当选；以获奖方式承受土地、房屋权属，以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，均视同土地使用权转让、房屋买卖，承受方照章缴纳契税，选项B、D不当选；以自有房产作股投入本人独资经营的企业，未发生权属变化，不需办理房产变更手续，不缴纳契税，选项C当选。
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