题目
[单选题]税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是(   )。
  • A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属
  • B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释
  • C.作为申请人的公民下落不明
  • D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人
本题来源:2018年注册会计师《税法》真题 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:作为申请人的公民死亡且没有近亲属,属于行政复议终止的情况,选项A当选;案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释、作为申请人的公民下落不明、作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人,均属于行政复议中止的情形,选项B、C、D均不当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]个人取得的下列所得中,应确定为来源于中国境内所得的是(  )。
  • A.在境外开办教育培训取得的所得
  • B.拥有的专利在境外使用而取得的所得
  • C.从境外上市公司取得的股息所得
  • D.将境内房产转让给外国人取得的所得
答案解析
答案: D
答案解析:转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得,属于来源于中国境内所得,选项D当选;在境外开办教育培训取得的所得、拥有的专利在境外使用而取得的所得、从境外上市公司取得的股息所得均属于来源于境外所得,选项A、B、C不当选。
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第2题
[单选题](本题已根据最新教材改编)制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为(  )。
  • A.50%
  • B.75%
  • C.25%
  • D.100%
答案解析
答案: D
答案解析:制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销,选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,适用消费税出口免税并退税政策的有(  )。
  • A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
  • B.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
  • C.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品
  • D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品
答案解析
答案: A,D
答案解析:适用出口免税并退税的情形包括:(1)有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口;(2)外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。选项A、D当选。有出口经营权的生产性企业自营出口或者生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品,依据其实际出口数量免征消费税,不予办理退还消费税。选项B、C不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列商品中,目前属于消费税征税范围的有(  )。
  • A.变压器油
  • B.高尔夫车
  • C.铅蓄电池
  • D.翡翠首饰
答案解析
答案: C,D
答案解析:变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税,选项A不当选;电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围,不征收消费税,选项B不当选;2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税,选项C当选;翡翠属于贵重首饰及珠宝玉石,应征收消费税,选项D当选。
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第5题
[组合题]

(本小题16分。)(本题已根据最新教材改编)某制造企业为增值税一般纳税人,自2021年被认定为高新技术企业,其2022年度的生产经营情况如下:

(1)当年销售货物实现销售收入8000万元,对应的成本为5100万元。

(2)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元,与之相应的成本及税费为100万元。

(3)当年发生管理费用800万元,其中含新产品研究开发费用300万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。

(4)当年发生销售费用1800万元,其中含广告费用1500万元。

(5)当年发生财务费用200万元。

(6)取得国债利息收入150万元,企业债券利息收入280万元。

(7)全年计入成本、费用的实发合理工资总额为400万元(含残疾职工工资50万元),实际发生职工福利费120万元,职工教育经费33万元,拨缴工会经费18万元。

(8)当年发生营业外支出共计130万元。

(9)上述营业外支出中,包含违约金5万元,税收滞纳金7万元,补缴高管个人所得税15

万元。

(10)当年税金及附加科目共列支200万元。

(其他相关资料:研发活动截止当年末尚未形成无形资产;各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+280-130-200=800(万元)
[要求2]
答案解析:

转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+(700-100-500)×50%=550(万元)

注:符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

[要求3]
答案解析:制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
[要求4]
答案解析:

研究开发费用应调减应纳税所得额=300×100%=300(万元)

业务招待费扣除限额①=(8000+700)×5‰=43.5(万元)

业务招待费扣除限额②=80×60%=48(万元)

业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5(万元)

[要求5]
答案解析:

广告费扣除限额=(8000+700)×15%=1305(万元)

广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195(万元)

[要求6]
答案解析:业务(6)国债利息收入免税,应调减的应纳税所得额150万元。
[要求7]
答案解析:

残疾职工工资可以加计100%扣除,应调减应纳税所得额50万元。

工会经费扣除限额=400×2%=8(万元),应调增应纳税所得额=18-8=10(万元)

职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元),应调增应纳税所得额=120-56=64(万元)

职工教育经费扣除限额=400×8%=32(万元),应调增应纳税所得额=33-32=1(万元)

合计应调增应纳税所得额=-50+10+64+1=25(万元)

[要求8]
答案解析:业务(9)应调增应纳税所得额=7+15=22(万元)
[要求9]
答案解析:企业所得税的应纳税所得额=800-550-300+36.5+195-150+25+22=78.5(万元)
[要求10]
答案解析:

技术转让所得应纳税所得额=(700-100-500)×50%=50(万元)

技术转让所得应纳税额=50×25%=12.5(万元)

其他应税所得应纳所得税额适用高新技术企业的优惠税率,应缴纳企业所得税=(78.5-50)×15%=4.28(万元)

该企业应缴纳的企业所得税额=12.5+4.28=16.78(万元)

注:高新技术企业涉及所得“减半征收”项目的,居民企业应就该部分所得单独核算并按照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。“减半征收”项目包括技术转让所得。本题计算应纳税额时应当区分技术转让所得和其他所得。

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