题目
[单选题]税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是(   )。
  • A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属
  • B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释
  • C.作为申请人的公民下落不明
  • D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人
本题来源:2018年注册会计师《税法》真题 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:作为申请人的公民死亡且没有近亲属,属于行政复议终止的情况,选项A当选;案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释、作为申请人的公民下落不明、作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人,均属于行政复议中止的情形,选项B、C、D均不当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中,适用增值税零税率的是(   )。
  • A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
  • B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
  • C.在境外提供的广播影视节目播映服务
  • D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
答案解析
答案: A
答案解析:向境外单位转让的完全在境外使用的技术,适用增值税零税率,选项A当选;向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务、在境外提供的广播影视节目播映服务,均适用增值税免税政策,选项B、C均不当选;境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率,无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策,选项D不当选。
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第2题
[不定项选择题]个人转让股权的下列情形中,税务机关可以核定股权转让收入的有(  )。
  • A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料
  • B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料
  • C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由
  • D.未按规定期限申报纳税,且超过税务部门责令申报期限仍未申报
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的(选项C不当选);(2)未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的(选项D当选);(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料(选项A、B当选);(4)其他应核定股权转让收入的情形。
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第3题
[不定项选择题]下列各项税费中,应计入出口货物完税价格的有(  )。
  • A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
  • B.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用
  • C.货物出口关税
  • D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用
答案解析
答案: A,B
答案解析:出口关税税额和在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及相关费用、保险费,不计入关税完税价格,选项C、D不当选;出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,选项A、B当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于税法适用原则的有(  )。
  • A.实体法从旧,程序法从新
  • B.层次高的法律优于层次低的法律
  • C.国内法优于国际法
  • D.同一层次的法律中,特别法优于普通法
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:税法适用原则包括:(1)法律优位原则;(2)法律不溯及既往原则;(3)新法优于旧法原则;(4)特别法优于普通法原则;(5)实体从旧,程序从新原则;(6)程序优于实体原则。选项A、B、D当选,选项C不当选。
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第5题
[组合题]

(本小题6分。)(本题已根据最新教材改编)甲为某企业员工,2022年发生了如下经济行为:

(1)单位依照国家标准为甲办理了企业年金并缴费800元。

(2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益2000元,甲将该部分收益存入年金个人账户。

(3)购买福利彩票中奖100万元,在领取奖金时当场通过国家机关向民政部门捐款10万元,并取得捐赠证明,该捐赠支出甲选择在本次取得的中奖所得中扣除。

(4)取得持有期满两年的某A股股票分红6000元,另取得持股期6个月的另一A股股票分红8000元。

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

单位为甲缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。

理由:企业根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

[要求2]
答案解析:

甲取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。

理由:年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

[要求3]
答案解析:

甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。

理由:个人通过境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关,向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠,发生的公益捐赠支出,可以按照个人所得税法相关规定在计算应纳税所得额时扣除,适用限额扣除的,其捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

扣除限额=100×30%=30(万元),大于捐款支出10万元,甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。

[要求4]
答案解析:甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=(100-10)×20%=18(万元)
[要求5]
答案解析:

甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800(元)

注:个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得;持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

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