题目
[单选题](本题已根据最新教材改编)某税务稽查局2023年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时,发现该企业2022年7月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是(  )。
  • A.税收公平原则
  • B.税收效率原则
  • C.实质重于形式原则
  • D.新法优于旧法原则
答案解析
答案: D
答案解析:新法优于旧法原则是指新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法。其作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱,为法律的更新与完善提供法律适用上的保障。自2022年7月1日起,新的印花税法对营业账簿按照万分之二点五征收印花税。因此在2022年7月企业应适用新法,不再适用之前旧法的规定,此种处理方式体现了“新法优于旧法”的规定,选项D当选。
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本题来源:2019年注册会计师《税法》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]个人的下列所得中,免予征收个人所得税的是(  )。
  • A.企业职工李某领取原提存的住房公积金
  • B.王某在单位任职表现突出获得的5万元总裁特别奖金
  • C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资
  • D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红
答案解析
答案: A
答案解析:个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时,免予征收个人所得税,选项A当选;王某在单位任职表现突出获得的5万元奖金属于工资、薪金所得,应当缴纳个税,选项B不当选;退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资属于劳务报酬所得,应当缴纳个税,选项C不当选;徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红属于股息红利性质所得,应当缴纳个税,选项D不当选。
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第2题
[不定项选择题]在办理税务注销时,对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备,且符合下列情形之一的纳税人,可以采取“承诺制”容缺办理的有(  )。
  • A.纳税信用级别为B级的纳税人
  • B.未达到增值税纳税起征点的纳税人
  • C.省级人民政府引进人才创办的企业
  • D.控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备,且符合下列情形之一的纳税人,优化即时办结服务,采取“承诺制”容缺办理,即:纳税人在办理税务注销时,若资料不齐,可在其作出承诺后,税务机关即时出具清税文书。(1)纳税信用级别为A级和B级的纳税人(选项A当选);(2)控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人,即要同时满足两个要求:①控股母公司纳税信用级别为A级;②自身纳税信用级别为M级的纳税人(选项D不当选);(3)省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业(选项C当选);(4)未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户;(5)未达到增值税纳税起征点的纳税人(选项B当选)。
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第3题
[不定项选择题]下列取得房产的情形中,免征契税的有(  )。
  • A.城镇职工第一次购买商品房
  • B.城镇职工按规定第一次购买公有住房
  • C.公租房经营单位购买住房作为公租房
  • D.城镇职工首次取得公有制单位集资建成普通住房
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:城镇职工第一次购买商品房,应缴纳契税,选项A不当选;城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征契税,选项B当选;公租房经营单位购买住房作为公租房的,免征契税,选项C当选;公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房,经县以上地方人民政府房改部门批准、按照国家房改政策出售给本单位职工的,如属职工首次购买住房,比照公有住房免征契税,选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,符合税法规定的有(  )。
  • A.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起纳税
  • B.纳税人出借房产,自交付出借房产之次月起纳税
  • C.纳税人新征用的耕地,自批准征用之次月起纳税
  • D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起纳税
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税,选项A、B当选;纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税,选项C不当选;纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税,选项D当选。
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第5题
[组合题]

(本小题15分。)位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人,2022年7月经营业务如下:

(1)销售一批货物,价税合计2260万元,因购货方在两天内付款,给予现金折扣,实际收取2100万元。

(2)向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务,取得30万元。

(3)向境内客户提供会展服务,取得价税合计金额424万元。

(4)将一栋位于市区的办公楼对外出租,预收半年的租金价税合计105万元,该楼于2016年3月购入,选择简易方法计征增值税。

(5)购买银行非保本理财产品取得收益300万元。

(6)处置使用过的一台设备,当年采购该设备时按规定未抵扣进项税税额,取得含税金额1.03万元,按购买方要求开具增值税专用发票。

(7)转让位于市区的一处厂房,取得含税金额1040万元,该厂房2015年购入,购置价200万元,能够提供购房发票,选择简易方法计征增值税。

(8)进口一台厢式货车用于运营,关税完税价格为100万元。

(9)当期的其他进项税额如下:购进一批原材料,取得增值税专用发票注明税额180万元;发生其他无法准确划分用途的支出,取得增值税专用发票注明税额19.2万元。

(其他相关资料:销售货物的增值税税率为13%,进口厢式货车的关税税率为15%,进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书,上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。)

要求:根据上述资料,按以下顺序回答问题,每问需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1)的销项税额=2260÷(1+13%)×13%=260(万元)

注:现金折扣金额应计入财务费用,不得从销售额中减除。

[要求2]
答案解析:

不需要缴纳增值税。

理由:向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务免征增值税。

[要求3]
答案解析:业务(3)的销项税额=424÷(1+6%)×6%=24(万元)
[要求4]
答案解析:业务(4)应缴纳的增值税额=105÷(1+5%)×5%=5(万元)
[要求5]
答案解析:

不需要缴纳增值税。

理由:非保本理财产品的投资收益不征收增值税。

[要求6]
答案解析:

业务(6)应缴纳的增值税额=1.03÷(1+3%)×3%=0.03(万元)

注:一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未作进项税抵扣的固定资产,适用简易办法按3%征收率减按2%征收增值税,但可以放弃减税,按照简易办法3%的征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。因按购买方要求开具了增值税专用发票,故应按3%征收率计算应纳税额。

[要求7]
答案解析:业务(7)应缴纳的增值税额=(1040-200)÷(1+5%)×5%=40(万元)
[要求8]
答案解析:

进口厢式货车应缴纳的关税额=100×15%=15(万元)

应缴纳的车辆购置税额=(100+15)×10%=11.5(万元)

应缴纳的增值税额=(100+15)×13%=14.95(万元)

[要求9]
答案解析:

当期简易计税方法计税销售额=100+1+800=901(万元),免征增值税销售额=30(万元)

当期不得抵扣的进项税额=19.2×(30+901)÷(2000+30+400+901)=5.37(万元)

注:当期不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税销售额+免征增值税销售额)÷当期全部销售额

[要求10]
答案解析:有权进行调整;主管税务机关可依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
[要求11]
答案解析:当期应向主管税务机关缴纳的增值税额=260+24-[180+(19.2-5.37)+14.95]+5+0.03+40=120.25(万元)
[要求12]
答案解析:

当期应缴纳的城市维护建设税额=120.25×7%=8.42(万元)

当期应缴纳的教育费附加=120.25×3%=3.61(万元)

当期应缴纳的地方教育附加=120.25×2%=2.41(万元)

合计=8.42+3.61+2.41=14.44(万元)

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