题目
[组合题]（本小题6分。）某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2022年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：（1）2016年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。（2）2016年3月开始动工建设，发生房地产开发成本15000万元，其中包括装修费用4000万元。（3）发生利息支出3000万元，但不能提供金融机构贷款证明。（4）2022年3月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入42000万元。（5）该项目已预缴土地增值税450万元。（其他相关资料：契税税率为5%，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计240万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]说明该项目应进行土地增值税清算的原因。
[要求2]
计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
[要求3]
计算该项目应缴纳的增值税额。
[要求4]
计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
[要求5]
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
[要求6]
计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。
本题来源：2020年注册会计师《税法》真题
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答案解析
[要求1]
答案解析：
符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
③直接转让土地使用权的。
本题中该项目全部销售完毕，应进行土地增值税清算。
[要求2]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额=8000×（1+5%）=8400（万元）
[要求3]
答案解析：该项目应缴纳的增值税额=42000÷（1+5%）×5%=2000（万元）
[要求4]
答案解析：
计算土地增值税时允许扣除的开发费用=（8400+15000）×10%=2340（万元）
注：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。
[要求5]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=8400+15000+2340+240+（8400+15000）×20%=30660（万元）
[要求6]
答案解析：
增值额=42000-2000-30660=9340（万元）
增值率=9340÷30660=30.46%，适用税率30%
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额=9340×30%=2802（万元）
该房地产开发项目应补缴的土地增值税额=2802-450=2352（万元）
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拓展练习
第1题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）运输合同计征印花税的计税依据是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，选项A当选。
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第2题
[单选题]下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：企业间的房屋置换，因产生了实物形态收入，应征收土地增值税，选项A当选；房屋的继承、赠与（特指直系亲属或承担直接赡养义务人和符合条件的公益性赠与）行为不缴纳土地增值税，选项B、C不当选；出租行为未发生房产的权属转移，不发生土地增值税的纳税义务，不征收土地增值税，选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]（本题已根据最新教材改编）下列转让定价调整方法中，可以适用于有形资产使用权转让关联交易的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：成本加成法一般适用于有形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等关联交易，选项A当选；可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易，选项B当选；交易净利润法一般适用于不拥有重大价值无形资产企业的有形资产使用权或者所有权的转让和受让、无形资产使用权受让以及劳务交易等关联交易，选项C当选；再销售价格法一般适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或者更换商标等实质性增值加工的简单加工或者单纯购销业务，选项D不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，符合企业所得税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：企业委托境外的研究开发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研究开发费用，不超过境内符合条件的研究开发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除，选项A不当选；直接从事研发活动人员的工资、薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员进行的股权激励支出，选项B当选；企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，选项C不当选；直接从事研发活动人员的工资、薪金等以及外聘研发人员的劳务费用属于研究开发活动中发生的人员人工费用，可以按规定在企业所得税税前全额加计扣除，选项D当选。
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第5题
[不定项选择题]以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车购税的车辆，不再征收车辆购置税，选项A不当选；车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为，选项B、C、D当选。
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