题目
[组合题]（本小题14分。）位于县城的某货物运输企业为增值税一般纳税人，兼营汽车租赁业务。2022年2月的经营业务如下：（1）提供境内运输服务取得运费收入价税合计545万元。（2）获得保险公司赔付10万元。（3）无偿为公益事业提供境内运输服务，当月同类服务的不含增值税价格为10万元。（4）出租载货汽车一辆，不含增值税租金5000元/月，一次性预收10个月租金5万元，尚未开具发票。（5）支付桥、闸通行费，通行费发票注明收费金额1.05万元。（6）进口燃油小汽车一辆，关税完税价格为60万元。该小汽车已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。（7）支付银行贷款利息5.3万元，取得增值税普通发票。（8）购买汽车零部件一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。（9）上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，该批办公用品的进项税额0.26万元已在上期申报抵扣。（其他相关资料：进口小汽车的关税税率为15%、消费税税率为25%。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算业务（1）的销项税额。
[要求2]
判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
[要求3]
判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
[要求4]
计算业务（4）的销项税额。
[要求5]
计算业务（5）允许抵扣的进项税额。
[要求6]
计算业务（6）进口环节已缴纳的关税、消费税、增值税。
[要求7]
判断业务（7）能否抵扣进项税额，并说明理由。
[要求8]
计算该企业当月可抵扣的进项税额。
[要求9]
计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税。
[要求10]
计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
本题来源：2022年注册会计师《税法》真题（2024）
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答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）的销项税额=545÷（1+9%）×9%=45（万元）
[要求2]
答案解析：
业务（2）不需要缴纳增值税。
理由：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。
[要求3]
答案解析：
业务（3）不需要缴纳增值税。
理由：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售，照章缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
[要求4]
答案解析：业务（4）的销项税额=5×13%=0.65（万元）
[要求5]
答案解析：业务（5）允许抵扣的进项税额=1.05÷（1+5%）×5%=0.05（万元）
[要求6]
答案解析：
业务（6）进口环节应缴纳的关税=60×15%=9（万元）
业务（6）进口环节应缴纳的消费税=（60+9）÷（1-25%）×25%=23（万元）
业务（6）进口环节应缴纳的增值税=（60+9+23）×13%=11.96（万元）
[要求7]
答案解析：
业务（7）不能抵扣进项税额。
理由：购进贷款服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。
[要求8]
答案解析：当月可抵扣进项税额=0.05+11.96+1.3-0.26=13.05（万元）
[要求9]
答案解析：当月应向主管税务机关缴纳的增值税=45+0.65-13.05=32.6（万元）
[要求10]
答案解析：
当月应缴纳的城市维护建设税=32.6×5%=1.63（万元）
当月应缴纳的教育费附加=32.6×3%=0.98（万元）
当月应缴纳的地方教育附加=32.6×2%=0.65（万元）
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拓展练习
第1题
[单选题]企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是（ ）。 答案解析
答案：
B
答案解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营 收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠，选项 B 当选。
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第2题
[单选题]居民个人取得的下列所得中，适用按年计征个人所得税的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：
经营所得按年计征，选项 A 当选。偶然所得、财产转让所得、财产租赁所得按次计征，选项 B、C、D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可按照扣除规定项目后的余额确定销售额计征增值税的有（ ）。 答案解析
答案：
B,D
答案解析：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项 B 当选。航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票，选项 A 不 当选；纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，但应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票，选项 B 当选；经纪代理公司向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票，选项 C 不当选；出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址， 选项 D 当选。
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第5题
[不定项选择题]企业具有下列情形的，税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其 应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（2）依照法律、行政法规的规 定应当设置但未设置账簿的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（选项 A、B 当选）。 （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的（选项 C 当选）。（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报的。（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（选项 D 不当选）。
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