题目
[单选题]下列各项中，注册会计师通常可以利用内审工作的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：注册会计师必须对重大事项独立作出判断，例如重大错报风险的评估、重要
性水平的确定（选项 A 不当选）、样本规模的确定（选项 C 不当选）、对会计政策和会计
估计的评估（选项 D 不当选）。
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本题来源：2018年注册会计师《审计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]（本题已根据最新教材改编）下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：注册会计师可以通过扩大样本规模以降低抽样风险的影响，不能降低非抽样风险，选项 C 当选。非抽样风险是人为因素造成的，难以量化，但通过采取适当的质量管理政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降低至可接受的低水平，选项 A、D 不当选。如
果采用审计抽样，抽样风险和非抽样风险均影响审计风险，选项 B 不当选。
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第2题
[单选题]下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 B、C、D 通常应当采用较低（从严）的百分比来确定实际执行的重要
性，均不当选。
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第3题
[单选题]在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计
师为了评价内部控制有效性所必要的测试，注册会计师不需要将所有控制都进行测试，选
项 C 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，导致审计固有限制的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：审计的固有限制来源于：（1）财务报告的性质（选项 A）；（2）审计程序的
性质（选项 B）；（3）注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计工作的需要（选
项 C）。
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第5题
[简答题]ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计甲公司2017 年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下：
（1）（删除）A 注册会计师就管理层确认的某项预计负债作出了区间估计，该区间包括了甲公司所有可能承担的赔偿金额。管理层确认的预计负债处于该区间内，A 注册会计师据此认可了管理层确认的金额。
（2）2016 年末，管理层对某项应收款项全额计提了坏账准备。因2017 年全额收回该款项，管理层转回了相应的坏账准备。A 注册会计师据此认为2016 年度财务报表存在重大错报，要求管理层更正2017 年度财务报表的对应数据。
（3）（删除）管理层编制盈利预测以评价递延所得税资产的可回收性。A 注册会计师向管理层询问了盈利预测中使用的假设的依据，并对盈利预测实施了重新计算，结果满意，据此认可了管理层的评价。
（4）2017 年未，甲公司确认与产品保修义务相关的预计负债400 万元。A 注册会计师作出的点估计为600 万元。管理层将预计负债调增至550 万元。A 注册会计师将未调整的50万元作为错报累积。
（5）A 注册会计师认为应收账款坏账准备的计提存在特别风险，在了解相关内部控制后，对应收账款坏账准备实施了实质性分析程序，结果满意，据此认可了管理层计提的金额。
要求：
针对上述（1）至（5）项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）本题涉及的知识点已删除，无需掌握。
（2）不恰当。2016 年度财务报表中的会计估计与实际结果存在差异，并不必然表明 2016 年 度财务报表存在错报。
（3）本题涉及的知识点已删除，无需掌握。
（4）恰当。
（5）不恰当。对特别风险的应对程序仅为实质性程序时，应当包括细节测试。
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