题目
[不定项选择题]下列有关与特别风险相关的控制的说法中,正确的有(  )。
  • A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况,并确定其是否得到执行
  • B.对于与特别风险相关的控制,注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
  • C.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
  • D.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效,对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
本题来源:2019年注册会计师《审计》真题 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:针对特别风险,注册会计师应当了解和评价相关控制的设计情况,并确定其是否得到执行,选项 A 当选;如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试,或将细节测试和实质性程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据,选项 C、D 当选;如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么所有有关该控制运行有效性的审计证据必须来自于当年的控制测试,选项 B 当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中,不属于审计固有限制的来源的是(  )。
  • A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
  • B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息
  • C.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
  • D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断
答案解析
答案: A
答案解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项 D);(2)审计程序的性 质(选项 B、C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由,选项 A 当选。
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第2题
[单选题]对于内部控制审计业务,下列有关控制测试的时间安排的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
  • B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
  • C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变,注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
  • D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取补充证据,将期中测试结果前推至基准日
答案解析
答案: C
答案解析:如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变, 注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时间,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。选项 C 当选。
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第3题
[单选题](本题已根据最新教材改编)在确定项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时,下列各项中,注册会计师无需考虑的是(  )。
  • A.被审计单位的规模
  • B.项目组成员的专业素质和胜任能力
  • C.评估的重大错报风险
  • D.项目质量复核人员的经验和能力
答案解析
答案: D
答案解析:项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围 主要取决于下列因素:(1)被审计单位的规模和复杂程度(选项 A);(2)审计领域; (3)评估的重大错报风险(选项 C);(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力(选项 B)。选项 D 无须考虑,当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,不属于鉴证业务的有(  )。
  • A.财务报表审计
  • B.财务报表审阅
  • C.代编财务信息
  • D.对财务信息执行商定程序
答案解析
答案: C,D
答案解析:注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两种。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务,包括审计、审阅和其他鉴证业务,选项 A、B 不当选。相关服务包括代编财务信息、 对财务信息执行商定程序、税务咨询和管理咨询,选项 C、D 当选。
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第5题
[简答题]

(本题已根据最新教材改编)上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2018 年度财务报表审计中遇 到下列事项: 

(1)项目合伙人 A 注册会计师曾负责审计甲公司 2013 年度至 2015 年度财务报表,之后调离甲公司审计项目组,担任乙公司 2016 年度至 2017 年度财务报表审计项目合伙人,乙公司是甲公司不重要的子公司。 

(2)审计项目组成员 B 注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司为甲公司不重要的联营企业,不是 ABC 会计师事务所的审计客户。

(3)审计项目组成员 C 曾担任甲公司成本会计,2018 年 5 月离职加入 ABC 会计师事务所, 同年 10 月加入甲公司审计项目组,负责审计固定资产。 

(4)甲公司聘请 XYZ 公司提供人力资源系统的设计和实施服务,该系统包括考勤管理和薪酬计算等功能。 

(5)甲公司是丁公司的重要联营企业。2018 年 8 月,XYZ 公司接受丁公司委托对其拟投资的标的公司进行评估,作为定价参考。丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。 

(6)甲公司研发的新型电动汽车于 2018 年 12 月上市。甲公司在 ABC 会计师事务所年会上为其员工举办了专场试驾活动,并宣布事务所员工可以按照甲公司给其同类大客户的优惠价格购车。 

要求: 

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

答案解析
答案解析:
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