题目
[单选题]下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，故实质性分析程序并非一定无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据。选项 B 当选。
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本题来源：2019年注册会计师《审计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提
下减少样本规模。因此，当总体变异性较大时，对总体进行分层可以提高抽样效率，选项 C
当选。
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第2题
[单选题]下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包
括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围（选项 A）；（2）注册会计师的责任；
（3）管理层的责任（选项 B）；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
（选项 D）；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情
况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。选项 C 无需包括，当选。
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第3题
[单选题]下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：增加审计程序不可预见性的思路为对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改，避免既定思维对审计方案的限制，并非必然导致实施审计程序数量的增加，例如，调整实施审计程序的时间可以增加审计程序的不可预见性，但并不会导致审计程序数量的变化。选项 B 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：初步业务活动的内容包括：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序（选项 A 当选）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项 B 当
选）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项 D 当选）。确定审计范围和项目组成员属于制定总体审计策略时的考虑因素，而非在初步业务活动的内容，选项 C 不当选。
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第5题
[简答题]ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲集团公司 2018 年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：
（1）A 注册会计师将资产总额、营业收入或利润总额超过设定金额的组成部分识别为重要组成部分，其余作为不重要的组成部分。
（2）乙公司为重要组成部分，各项主要财务指标均占集团财务报表相关财务指标的 50%以上。A 注册会计师亲自担任组成部分注册会计师，选取乙公司财务报表中所有金额超过 组成部分重要性的项目执行了审计工作，结果满意。
（3）A 注册会计师对不重要组成部分的财务报表执行了集团层面分析程序，并对这些组成部分的年末银行存款、借款和与金融机构往来的其他信息实施了函证程序，结果满意。
（4）A 注册会计师评估认为重要组成部分丙公司的组成部分注册会计师具备专业胜任能 力，复核后认可了其确定的组成部分重要性和组成部分实际执行的重要性。
（5）A 注册会计师要求所有组成部分注册会计师汇报组成部分的控制缺陷和超过组成部分 实际执行重要性的未更正错报，将其与集团层面的控制缺陷和未更正错报汇总评估后认为：甲集团公司不存在值得关注的内部控制缺陷；集团财务报表不存在重大错报。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当。在识别重要组成部分时还要考虑可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分。
（2）不恰当。乙公司是具有财务重大性的重要组成部分，应当对乙公司财务信息执行审计。
（3）恰当。
（4）不恰当。应当由集团项目组确定组成部分重要性。
（5）不恰当。应当要求组成部分注册会计师汇报超过集团层面明显微小错报临界值的错报。
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