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题目
[单选题](本题已根据最新教材改编)在确定项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时,下列各项中,注册会计师无需考虑的是(  )。
  • A.被审计单位的规模
  • B.项目组成员的专业素质和胜任能力
  • C.评估的重大错报风险
  • D.项目质量复核人员的经验和能力
答案解析
答案: D
答案解析:项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围 主要取决于下列因素:(1)被审计单位的规模和复杂程度(选项 A);(2)审计领域; (3)评估的重大错报风险(选项 C);(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力(选项 B)。选项 D 无须考虑,当选。
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本题来源:2019年注册会计师《审计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中,不属于审计固有限制的来源的是(  )。
  • A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据
  • B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息
  • C.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制
  • D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断
答案解析
答案: A
答案解析:审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质(选项 D);(2)审计程序的性 质(选项 B、C);(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由,选项 A 当选。
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第2题
[单选题]下列各项中,不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是(  )。
  • A.删除被取代的审计工作底稿
  • B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
  • C.对审计工作底稿进行分类和整理
  • D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
答案解析
答案: B
答案解析:如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的,注册会计师可以作出变动,主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项 A);(2)对审计 工作底稿进行分类、整理和交叉索引(选项 C);(3)对审计档案归整工作的完成核对表 签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项 D)。管理层书面声明应当在审计报告日前获取,审计报告日后获取不属于事务性变动,选项 B 当选。
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第3题
[单选题]下列情形中,通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是(  )。
  • A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
  • B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
  • C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
  • D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
答案解析
答案: A
答案解析:如果通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告:(1)被审 计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;(2)对管理层的诚信存在严重疑虑(选项 A 当选)。必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定。
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第4题
[单选题]下列有关信息技术对审计的影响的说法中,错误的是(  )。
  • A.被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标,进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
  • B.被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质
  • C.被审计单位对信息技术的运用影响审计内容
  • D.被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量
答案解析
答案: D
答案解析:被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。 选项 D 当选。
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第5题
[简答题]

(本题已根据最新教材改编)上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2018 年度财务报表审计中遇 到下列事项: 

(1)项目合伙人 A 注册会计师曾负责审计甲公司 2013 年度至 2015 年度财务报表,之后调离甲公司审计项目组,担任乙公司 2016 年度至 2017 年度财务报表审计项目合伙人,乙公司是甲公司不重要的子公司。 

(2)审计项目组成员 B 注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司为甲公司不重要的联营企业,不是 ABC 会计师事务所的审计客户。

(3)审计项目组成员 C 曾担任甲公司成本会计,2018 年 5 月离职加入 ABC 会计师事务所, 同年 10 月加入甲公司审计项目组,负责审计固定资产。 

(4)甲公司聘请 XYZ 公司提供人力资源系统的设计和实施服务,该系统包括考勤管理和薪酬计算等功能。 

(5)甲公司是丁公司的重要联营企业。2018 年 8 月,XYZ 公司接受丁公司委托对其拟投资的标的公司进行评估,作为定价参考。丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。 

(6)甲公司研发的新型电动汽车于 2018 年 12 月上市。甲公司在 ABC 会计师事务所年会上为其员工举办了专场试驾活动,并宣布事务所员工可以按照甲公司给其同类大客户的优惠价格购车。 

要求: 

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。

答案解析
答案解析:
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