题目
本题来源:2022年注册会计师《审计》真题
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答案解析
答案解析:
(1)不恰当。A 注册会计师在选取关键控制进行测试前,应当评价相关控制设计的有效性, 确定相关控制是否得到执行 / 执行穿行测试。
(2)不恰当。A 注册会计师应当扩大样本规模进行测试。
(3)恰当。
(4)不恰当。应检查证明控制得到执行的证据 / 执行人审核时留下的记号或标记 / 针对偏差 报告的书面说明等。
(5)不恰当。管理层在对内部控制进行评价时,不能利用注册会计师在内部控制审计中执 行的工作 / 可能涉及承担管理层职责,因此不应提供。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案解析:
(1)违反。事务所应确保对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员,能够直接与对 质量管理体系承担最终责任的人员 / 主要负责人 / 首席合伙人沟通。
(2)违反。应当与治理层沟通 / 不能只与管理层沟通。
(3)不违反。
(4)违反。应在全所范围内统一委派项目质量复核人员。
(5)不违反。
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第2题
答案解析
答案:
B
答案解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,重大错报风险与被审计单位的风险相关,且独立于财务报表审计而存在,选项B当选。
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第3题
答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:选项 A、B、D 属于函证发出前的控制措施,均当选。选项 C 属于通过跟函方式发出函证时采取的控制措施,当选。
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第4题
答案解析
答案:
A,C
答案解析:在确定控制测试的范围时,除考虑对控制的信赖程度外,还可能考虑以下因
素:(1)在整个拟信赖的期间,被审计单位执行控制的频率(同向);(2)在所审计期间,拟信赖控制运行有效性的时间长度(同向)(选项 A 当选);(3)控制的预期偏差
(同向)(选项 C 当选),如果控制的预期偏差率过高,注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的;(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围(反向)(选项 D
不当选);(5)拟获取有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。如拟获取的有关证据的相关性和可靠性较高,测试该控制的范围可适当缩小(反向)(选项 B 不
当选)。
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第5题
答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:组成部分注册会计师向集团项目组沟通:(1)组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求,包括对独立性和专业胜任能力的要求(选项 A);
(2)组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求;(3)指出作为组成部分注册会
计师出具报告对象的组成部分财务信息;(4)因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息;(5)组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报);(6)表明可能存在管理层偏向的迹象(选项
C);(7)描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷(选项 B);(8)组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项,包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑;(9)可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项,包括在组成部分注册会计师要求组成部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项;(10)组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见(选项 D)。
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