题目
[不定项选择题]下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中,正确的有(  )。
  • A.预期不会在年度报告期结束后12个月内支付的离职后福利应当以现值进行计量
  • B.企业拟支付给内退职工的工资,应当在内退后分期计入各期损益
  • C.企业生产车间管理人员的工资,应直接计入当期损益
  • D.企业解除与生产工人的劳动关系给予的补偿金,应计入当期损益
本题来源:第九章 奇兵制胜练习题 点击去做题
答案解析
答案: A,D
答案解析:企业应当将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、拟支付给内退职工的工资,一次性计入当期损益,不得分期计入各期损益,选项B不当选;企业生产车间管理人员的工资,应当计入制造费用,选项C不当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司共有200名职工。该公司从2023年1月1日起开始实行累积带薪缺勤制度。该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个公历年度,超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年可享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除,职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2023年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并估计该经验将继续适用,甲公司预计2024年有160名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余40名总部管理人员每人将平均享受6.5天带薪年休假,该公司每名总部管理人员的日工资为500元。甲公司2023年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为(     )元。
  • A.0
  • B.30000
  • C.

    100000

  • D.130000
答案解析
答案: B
答案解析:

2023年年末因累积带薪缺勤应计入管理费用的金额=40×(6.5-5)×500=30000(元),选项B当选。

【提示】一般此类题目的解题思路如下:

(1)预计天数:预计当期累积未行使的权利在后期行使的部分。本题中,甲公司预计 2024年有 40 名总部管理人员会使用 2023 年累积未使用的年休假,每人为 1.5 天(6.5-5),40人合计为 60 天(40×1.5)。

(2)计算金额:计算当期因累积未行使权利而增加的预期支付金额。甲公司 2023 年因累积未使用的年休假而增加的预期支付金额=预计天数 × 日工资= 60×500 = 30 000(元)。


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第2题
[不定项选择题]甲公司系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。该公司的主要业务范围是制造并销售小型家用电器。甲公司共有职工180名,其中100名为一线生产人员,50名为销售人员,30名为总部管理人员。2023年7月,甲公司以其生产的每台成本为1000元的冷风扇作为高温季节福利发放给公司全部职工。该型号的冷风扇对外售价为每台1400元(不含增值税税额)。甲公司下列会计处理中正确的有(  )。
  • A.应确认的应付职工薪酬为252000元
  • B.应确认生产成本158200元
  • C.应确认销售费用79100元
  • D.应确认主营业务成本180000元
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

应确认的应付职工薪酬=180×1400×(1+13%=284760(元),选项A不当选;应确认生产成本的金额=100×1400×(1+13%=158200(元),选项B当选;应确认销售费用的金额=50×1400×(1+13%=79100(元),选项C当选;应确认的主营业务成本=180×1000=180000(元),选项D当选。相关会计处理如下(单位:元):

决定发放时:

借:生产成本158200

    销售费用79100

    管理费用[30×1400×(1+13%]47460

  贷:应付职工薪酬284760

实际发放时:

借:应付职工薪酬284760

  贷:主营业务收入(180×1400252000

      应交税费——应交增值税(销项税额)(180×1400×13%32760

借:主营业务成本180000

  贷:库存商品180000

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第3题
[单选题]2024年1月1日,甲公司实施对管理层的一项奖金计划。该计划规定,如果甲公司2024年度实现的净利润超过2000万元,其超过部分的20%将作为奖金发放给管理层。2024年度甲公司实现净利润2500万元。甲公司实施该奖金计划影响的财务报表项目是(  )。
  • A.其他综合收益
  • B.管理费用
  • C.资本公积
  • D.营业外支出
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司实施的奖金计划属于短期利润分享计划,由于该奖金是发放给管理层,所以应计入管理费用中,选项B当选。会计处理如下(单位:万元):

借:管理费用         100

 贷:应付职工薪酬——利润分享计划     [25002000×20%]100

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第4题
[单选题]下列关于企业提供非货币性福利给职工的会计处理中,不正确的是(  )。
  • A.以外购商品发放给职工作为福利的,购入时未计入商品入账成本的增值税进项税额可不做转出处理
  • B.以自产产品发放给职工作为福利的,根据该产品的公允价值和相关税费确认应付职工薪酬
  • C.将自有房屋免费提供给职工使用的,计提的房屋折旧费应根据受益对象计入相关成本费用或当期损益
  • D.将租赁房屋免费提供给职工使用的,计提的租金应确认为应付职工薪酬
答案解析
答案: A
答案解析:企业外购商品作为福利发放给职工的,增值税进项税额不允许抵扣,应做转出处理;若购入商品时就明确作为职工福利的,进项税额直接计入该资产成本,后期实际发放时就无须做进项税额转出处理。选项A当选。
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