本题来源：2022年《财政税收》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]财政在收入方面发挥“内在稳定器”的政策工具是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：本题考查经济稳定职能。内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度。在财政收入方面，主要是实行累进所得税制；在财政支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障支出、财政补贴支出、税收支出等）的安排上。
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第3题
[单选题]某企业为一般纳税人，2022年4月从农民手中购入5万元苹果，用于生产苹果醋，支付运费，取得增值税专用发票，标注的金额为0.6万元，销售苹果醋取得不含税收入12万元，该企业4月应缴纳的增值税为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
本题考查增值税应纳税额的计算。
纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。购入农产品用于生产13%税率的货物，再加计1%进项税额。故该企业4月应缴纳的增值税=12×13%-5×10%-0.6×9%=1.006（万元）。
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第4题
[单选题]下列不属于我国政府全口径预算体系是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：全口径预算体系包括一般公共预算（选项B）、政府性基金预算（选项C）、国有资本经营预算（选项D）、社会保险基金预算。社会保障不等于社会保险，社会保障包括社会保险、社会救助、社会福利、社会优抚。
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第5题
[组合题]某饮料生产企业甲（属于制造企业，以下简称“甲企业”）为增值税一般纳税人。2021年度实现营业收入80000万元，自行核算的2021年度会计利润为5600万元，2022年5月经审核，发现如下事项：
（1）境内自行研发发生研发费用450万元，委托境内某企业进行研发，支付研发费300万元。研发支出未形成无形资产。
（2）投资收益中直接投资非上市居民企业分回的股息200万元。
（3）成本费用中实际发放员工工资15000万元（含支付临时工工资200万元、季节工工资300万元）；另根据合同约定支付给劳务派遣公司2000万元，由其发放派遣人员工资。
（4）成本费用中含职工福利费2355万元。
（5）营业外支出共计150万元，其中合同违约金40万元，税收滞纳金5万元，被生态环境主管部门罚款3万元，非广告性质的赞助支出18万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：企业委托外部机构或个人开展研发活动的支出，按照研发支出的80%计入委托方研发费用，作为加计扣除的计算基数。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；研发支出应调减的应纳税所得额＝（450＋300×80%）×100%＝690（万元）。
[要求2]
答案解析：甲企业直接投资非上市居民企业分回的股息免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
[要求3]
答案解析：临时工工资、季节工工资作为计算职工福利费扣除限额的基数；直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出，不作为计算职工福利费扣除限额的基数。职工福利费扣除限额＝15000×14%＝2100（万元），小于实际发生额，按限额扣除，应调增应纳税所得额＝2355－2100＝255（万元）。
[要求4]
答案解析：税收滞纳金、生态环境主管部门罚款、非广告性质的赞助支出不得税前扣除。应调增应纳税所得额＝5＋3+18＝26（万元）。
[要求5]
答案解析：甲企业2021年应纳税所得额＝5600－690－200＋255＋26＝4991（万元）。甲企业2021年应纳企业所得税额＝4991×25%＝1247.75（万元）。
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