题目
[单选题]关于增值税销售额的特殊规定，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项 A，一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；选项 B，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项 C，纳税人提供签证代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。
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本题来源：2021年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]根据期末留抵税额退税政策，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 A，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；选项 B，纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的”；选项 C，普通纳税人增量留抵退税的比例是60%；选项 D，纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自 2019 年 4 月税款所属期起，连续 6 个月（按季纳税的，连续 2 个季度）增量留抵税额均大于零，且第 6 个月增量留抵税额不低于 50 万元”。
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第2题
[单选题]关于试点纳税人农产品核定扣除进项税额，下列说法错误的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 A，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
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第3题
[单选题]某制造业企业为增值税一般纳税人，符合增值税增量留抵退税条件。2022 年 4 月期末增量留抵税额 1500 万元，当期购进货物与服务可抵扣进项税额 6000 万元，进项构成比例为 80%。该企业 4 月可申请退还增量留抵税额（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额 × 进项构成比例 ×100%=1500×80%×100%=1200（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列情形符合环境保护税不征税规定的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的；（3）禽畜养殖场依法对禽畜养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。
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第5题
[不定项选择题]某汽车贸易公司 2021 年 5 月从甲汽车制造厂购进气缸容量为 3.6 升的小汽车 20 辆，不含税价格为 40 万元 / 辆。该贸易公司本月销售 12 辆，含税销售收入 58.76 万元 / 辆；以 1 辆小汽车抵偿乙企业的债务，债务重组合同规定，按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务，并开具增值税专用发票，乙企业将其作为管理部门接待用车。对上述业务的税务处理，正确的有（ ）。（气缸容量在 3.0 升以上至 4.0 升（含 4.0 升）的小汽车，消费税税率为 25%）
答案解析
答案：
B,C
答案解析：
选项 A，甲汽车制造厂应纳消费税 =40×20×25%=200（万元）；选项 D、E，小汽车在生产、委托加工或者进口环节缴纳消费税，只有超豪华小汽车（不含税零售价 ≥ 130 万元），在零售环节（本题属于此环节）加征一道，所以贸易公司抵债不缴纳消费税。
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