题目
[单选题]下列关于母子公司间提供服务的税务处理,符合企业所得税相关规定的是(  )。
  • A.母子公司均不能提供支付服务费用相关资料的,由税务机关核定扣除金额
  • B.母公司与多个子公司签订服务费用分摊协议的,母公司以实际发生的费用申报纳税
  • C.子公司为其母公司提供服务发生的费用不得在母公司企业所得税前扣除
  • D.母公司以管理费形式向子公司提取的费用不得在子公司企业所得税前扣除
本题来源:2021年税务师《税法(Ⅱ)》真题 点击去做题
答案解析
答案: D
答案解析:选项 A:不能提供相关资料的,支付的服务费用不得税前扣除。选项 B:以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润申报纳税。选项 C:按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理。
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拓展练习
第1题
[单选题]个人取得的下列所得,按“月”计征个人所得税的是(  )。
  • A.非居民个人的工资薪金所得
  • B.经营所得
  • C.特许权使用费所得
  • D.利息所得
答案解析
答案: A
答案解析:选项 B:按年计征。选项 C:按次计征。属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。选项 D:按次计征。
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第2题
[单选题]依据企业所得税相关规定,企业开展的下列活动适用研发费用加计扣除政策的是(  )。
  • A.成本管理研究活动
  • B.社会科学研究活动
  • C.服务升级研究活动
  • D.新药配方研制活动
答案解析
答案: D
答案解析:下列活动不适用税前加计扣除政策:①企业产品(服务)的常规性升级(选项 C);②对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等;③企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动;④对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变;⑤市场调查研究、效率调查或管理研究(选项 A);⑥作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护;⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究(选项 B)。
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第3题
[单选题]按公司减员增效政策,曲某在距法定退休还有 4 年的 2021 年 3 月办理内部退养手续。当月领取工资 4500 元及一次性补贴 120000 元。曲某当月应缴纳个人所得税(  )元。
  • A.3585
  • B.3600
  • C.3735
  • D.2880
答案解析
答案: A
答案解析:曲某距离法定退休时间还有 4 年(48 个月),平均分摊一次性收入=120000÷48=2500(元);2500 元与当月工资 4500 元合并, 减除当月费用扣除标准 5000 元,以其余额为基数确定适用税率(月度税率表)和速算扣除数:(2500+4500)-5000=2000(元),应适用税率 3%,速算扣除数 0;将当月工资 4500元加上当月取得的一次性收入 120000 元,减去费用扣除标准 5000 元,应缴纳的税款=(4500+120000-5000)×3%=3585(元)。
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第4题
[不定项选择题]甲企业 2018 年开始从事符合税法“三免三减半”企业所得税优惠的公共污水处理项目,2019 年取得第一笔收入,2020 年开始盈利,2021 年甲企业将该项目转让给乙企业,乙企业当年未取得项目收入。下列关于甲、乙企业享受税收优惠政策的说法正确的有(  )。
  • A.乙企业自受让之日起在剩余期限内享受规定的减免税优惠
  • B.甲企业从 2019 年开始享受“三免三减半”优惠政策
  • C.享受优惠政策企业应在优惠年度汇算清缴结束之前向税务机关报备
  • D.乙企业以取得第一笔收入的年度作为“三免三减半”优惠政策的起始年度
  • E.甲企业转让项目时应补缴免征的企业所得税税款
答案解析
答案: A,B
答案解析:选项 ABDE:纳税人从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第 1 年至第 3 年免征企业所得税,第 4年至第 6 年减半征收企业所得税。上述优惠项目,在减免税期限内转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。选项 C:企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
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第5题
[不定项选择题]注册地与实际管理机构均在新加坡的某银行,取得的下列各项所得中,适用 25% 的企业所得税税率的有(  )。
  • A.来自于境内但与境内分行没有直接联系的特许权使用费所得
  • B.总行持有在香港证券交易所上市的香港公司股票,取得的分红所得
  • C.在我国境内设立的分行,取得来自日本的贷款利息所得
  • D.转让分行位于我国境内的不动产,取得的财产转让所得
  • E.在我国境内设立的分行,来自于境内的理财咨询服务所得
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:选项 A:非居民企业在中国境内设立机构,但取得的所得与机构无关的,适用所得税税率 10%。选项 B:非居民企业在中国境内未设立机构,取得来源于中国境内所得,适用所得税税率 10%。
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