题目
[不定项选择题]考拉公司为增值税一般纳税人,2023年6月21日向新云商城销售商品毛绒考拉玩具一批,开具的增值税专用发票上注明售价为100 000元,增值税税额为13 000元,以银行存款代垫运杂费1 090元(含税)。该批商品已经发出,当日新云商城已经验收入库,考拉公司将委托收款凭证和债务证明提交开户银行,办妥托收手续。该批商品实际成本为80 000元假定不考虑其他因素,则考拉公司下列会计处理正确的有(  )。
  • A.

    借记“应收账款”科目114 090元

  • B.

    借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目13 090元

  • C.

    借记“主营业务成本”科目80 000元

  • D.

    贷记“主营业务收入”科目101 090元

答案解析
答案: A,C
答案解析:

考拉公司应作如下会计处理:

1)确认收入:

借:应收账款114 090

 贷:主营业务收入100 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)13 000

  银行存款1 090

2)结转成本:

借:主营业务成本80 000

 贷:库存商品80 000


【夺分锦囊】

1.企业代购货单位垫付的运杂费等不计入收入,包含的增值税专用发票也应当一并转交给购货单位,由购货单位作进项税额的相关会计处理。

2.企业以委托收款结算方式对外销售商品应在其办妥委托收款手续且客户取得相关商品控制权时点确认收入。

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本题来源:2024考季初级摸底测试卷
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拓展练习
第1题
[判断题]如果不存在未达账项,银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差异,说明企 业与银行双方或其中一方存在记账错误。 (  )
  • A.
  • B.
答案解析
答案: A
答案解析:如果银行存款日记账账面余额与银行对账单余额不相符,则可能是企业或银 行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中,符合谨慎性会计信息质量要求的有(    )。
  • A.

    金额较大的低值易耗品分期摊销计入当期损益

  • B.

    在财务报表中对收入和利得、费用和损失进行分类列报

  • C.

    对很可能承担的环保责任确认预计负债

  • D.

    固定资产预期可收回金额低于其账面价值的差额确认资产减值损失

答案解析
答案: C,D
答案解析:

选项A,体现重要性;选项B,体现相关性。

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第3题
[单选题]下列法律事实中,属于法律行为的是(    )。
  • A.网络购物
  • B.火山喷发
  • C.爆发战争
  • D.冰山融化
答案解析
答案: A
答案解析:选项B和D都属于法律事件中的自然现象,选项C属于法律事件中的社会现象。选项B、C、D属于法律事件,只有选项A属于法律行为。
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第5题
[组合题]

个体工商户刘某经营一家社区超市,该超市于20221012日注册成立。1018日刘某凭营业执照首次开立了银行结算账户,开户银行为P银行。

1020日,刘某向M支付机构申请开立了支付账户以及条码支付业务。为便于收款,在超市内布放了收款扫码机具,并在柜台上张贴了静态条码。

1025日,王某在该超市购买一箱白酒,价格为1200元,使用本人M支付机构支付账户余额,验证本人密码及绑定的指纹完成付款。次日又购买了一桶食用油,首次使用本人Q银行结算账户通过M支付机构完成付款。

1028日,经双方协商同意将王某购买的白酒退货退款。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

答案解析
[要求1]
答案解析:选项C,开立一般存款账户需要出具其开立基本存款账户规定的证明文件等,因此刘某首次开立的银行结算账户不是一般存款账户。选项D,个人银行结算账户是指存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户,因此刘某凭借“营业执照”开立的银行结算账户不能作为“个人银行结算账户”管理。
[要求2]
答案解析:选项A、B、C,支付机构为客户开立支付账户的,应当对客户实行实名制管理, 登记并采取有效措施验证客户身份基本信息, 按规定核对有效身份证件并留存有效身份证件复印件或者影印件,建立客户唯一识别编码。选项D,支付机构在为单位和个人开立支付账户时, 应当与单位和个人签订协议,约定账户的日累计转账限额和笔数,超出限额和笔数的,不得再办理转账业务。
[要求3]
答案解析:

选项A,l类支付账户, 账户余额可用于消费和转账,余额付款交易自账户开立起累计不超过1 000元,王某通过该账户购买白酒支付1 200元,因此该账户并非是l类支付账户。选项C,使用静态条码的,同一客户单个银行账户或所有支付账户单日累计交易金额应不超过500元,本题购买白酒付款1 200元,因此不能使用静态条码支付。

[要求4]
答案解析:支付机构向客户开户银行发送支付指令、扣划客户银行账户资金的,应当事先或在首笔交易时自主识别客户身份(选项D)并分别取得客户和银行的协议授权(选项C), 同意其向客户的银行账户发起支付指令扣划资金;银行应当事先或在首笔交易时自主识别客户身份(选项A)并与客户直接签订授权协议(选项B)。
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