题目
[单选题]2020年12月,烟草公司向烟农收购晾晒烟叶,支付烟叶收购价款117万元,价外补贴10万元,烟草公司应纳的烟叶税税额(    )万元。
  • A.25.4
  • B.25.74
  • C.21.4
  • D.18
本题来源:2021年《财政税收》真题 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查烟叶税应纳税额的计算。

烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额,包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴,其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。依据题干数据,烟草公司应纳烟叶税税额=117×(1+10%)×20%=25.74(万元)。

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拓展练习
第1题
[单选题]划分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策的划分依据是(    )。
  • A.按政策作用的对象划分
  • B.按对经济周期的调节作用划分
  • C.按在国民经济总量方面的不同功能划分
  • D.按照经济性质
答案解析
答案: B
答案解析:

本题考查财政政策的类型与效应。

按照对经济周期的调节作用划分,财政政策可以划分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。

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第2题
[组合题]

某产品销售公司的总机构A设立在北京,在上海、广州分别设有B、C两个分支机构。2021年1季度该公司汇总后的实际利润为1 000万元,不存在纳税调整事项。该公司按季预缴分摊企业所得税,企业所得税税率为25%。2020年B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9 000万元、220万元和3 000万元,C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5 000万元、130万元和3 000万元。营业收入、职工薪酬、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30,该公司按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

根据以上资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查企业所得税应纳税额的计算。

该企业应缴纳企业所得税:1 000×25%=250(万元)。

[要求2]
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

跨地区经营汇总缴纳企业所得税的征收管理中,总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税,其中50%在各二级分支机构之间分摊缴纳,50%由总机构分摊缴纳。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税:250×50%=125(万元)。

[要求3]
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

二级分支机构分摊比例=0.35×(该二级分支机构营业收入÷各二级分支机构营业收入之和)+0.35×(该二级分支机构职工薪酬÷各二级分支机构职工薪酬之和)+0.3×(该二级分支机构资产总额÷各二级分支机构资产总额之和),即0.35×9 000÷(9 000+5 000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3 000÷(3 000+3 000)=0.595,B公司就地分摊预缴的企业所得税=125×0.595=74.375(万元)。 

[要求4]
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

C公司预缴企业所得税:125-74.375=50.625(万元)。

[要求5]
答案解析:

本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理。

企业所得税分月或者分季预缴,由总机构所在地主管税务机关具体核定,选项C说法错误。

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第3题
[组合题]

某铁矿山2021年3月份于甲地开采铁原矿5 000吨,当月直接对外销售800吨,售价为500元/吨,另移送原铁矿1 000吨至乙地工厂,用于继续生产铁精粉1 200吨;4月份又销售已开发铁原矿800吨,售价为600元/吨,销售自产铁精粉300吨,售价为1 100元/吨;5月份将铁精粉200吨用于继续冶炼生产非应税产品;6月份该企业将自采铁原矿500吨用于偿债,铁原矿市价为700元/吨。铁原矿资源税税率为3%;铁精粉资源税税率为2%。

根据以上资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

本题考查资源税应纳税额的计算。

移送铁原矿1 000吨至乙地工厂生产铁精粉不缴纳资源税,故3月份应缴纳的资源所得税税额=800×500×3%=12 000 (元)。

[要求2]
答案解析:

本题考查资源税应纳税额的计算。

4月份应缴纳的资源税税额=600×800×3%+1 100×300×2%=21 000(元)。

[要求3]
答案解析:

本题考查资源税应纳税额的计算。

纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形,包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。因此,将铁精粉用于继续冶炼生产非应税产品需缴纳资源税。依据题干数据,5月份应缴纳的资源税税额=200×1 100×2%=4 400(元)。

[要求4]
答案解析:

本题考查资源税应纳税额的计算。

纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形,包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。因此,将自采铁原矿用于偿债需缴纳资源税。依据题干数据,6月份应缴纳的资源税税额=500×700×3%=10 500(元)。

[要求5]
答案解析:

本题考查资源税的征收管理。

纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税。

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第4题
[不定项选择题](所考查知识点已在2022年教材中删除)国有资本投资公司的功能定位包括(    )。
  • A.优化国有资产布局
  • B.提升产业竞争能力
  • C.服务国家战略
  • D.提升国有资本运营效率
  • E.提高国有资本回报率
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:国有资本投资、运营公司均为在国家授权范围内履行国有资本出资人职责的国有独资公司,是国有资本市场化运作的专业平台。国有资本投资公司主要以服务国家战略、优化国有资本布局、提升产业竞争力为目标; 国有资本运营公司主要以提升国有资本运营效率、提高国有资本回报率为目标。
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第5题
[不定项选择题]全口径预算管理体系中的一般公共预算支出的重点应集中于(    )。
  • A.政权建设
  • B.事业发展
  • C.公共投资
  • D.社会保障
  • E.分配调节
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:

本题考查我国全口径预算体系构成中的一般公共预算。

全口径预算管理就是要建立由政府一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算等构成的全口径预算体系。其中,一般公共预算的支出重点主要集中于政权建设(选项A)、事业发展(选项B)、公共投资(选项C)及分配调节(选项E)四大领域。

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