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题目
[简答题]2020年10月12日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用2万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2020年12月31日,乙公司股票市场价格为每股18元。2021年3月15日,乙公司宣告每股分派0.4元现金股利;2021年3月30日甲公司收到上述现金股利。2021年4月4日,甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售,在支付相关交易费用2.5万元后实际取得款项157.5万元。甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积,不计提任意盈余公积。假设不考虑其他因素。要求:根据上述资料,编写甲公司相关会计分录。
答案解析
答案解析:

(1)2020年10月12日:

借:其他权益工具投资——成本(100+2)102

  贷:银行存款102

(2)2020年12月31日:

借:其他权益工具投资——公允价值变动(18×10-102)78

  贷:其他综合收益78

(3)2021年3月5日:

借:应收股利(10×0.4)4

  贷:投资收益4

2021年3月30日:

借:银行存款4

  贷:应收股利4

(4)2021年4月4日:

借:银行存款157.5

  盈余公积2.25

  利润分配——未分配利润20.25

  贷:其他权益工具投资——成本102

            ——公允价值变动78

借:其他综合收益78

  贷:盈余公积7.8

    利润分配——未分配利润70.2

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本题来源:第十三章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第1题
[单选题]

甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,甲公司应将该债券投资分类为(  )。

  • A.

    其他货币资金

  • B.

    以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

  • C.

    以摊余成本计量的金融资产

  • D.

    以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

答案解析
答案: C
答案解析:

企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付,企业应将其分类为以摊余成本计量的金融资产,在“债权投资”科目中核算。

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第5题
[不定项选择题]

下列各项中,企业应当将终止确认的规定适用于该金融资产的一部分的有(  )。

  • A.

    该金融资产部分的现金流量不可辨认

  • B.

    该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量

  • C.

    该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分

  • D.

    该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

当且仅当金融资产(或一组金融资产,下同)的一部分满足下列条件之一时,终止确认的相关规定适用于该金融资产部分,否则,适用于该金融资产整体:(1)该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量(选项B);(2)该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分(选项C);(3)该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分(选项D)。

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