(1)2020年10月12日:
借:其他权益工具投资——成本(100+2)102
贷:银行存款102
(2)2020年12月31日:
借:其他权益工具投资——公允价值变动(18×10-102)78
贷:其他综合收益78
(3)2021年3月5日:
借:应收股利(10×0.4)4
贷:投资收益4
2021年3月30日:
借:银行存款4
贷:应收股利4
(4)2021年4月4日:
借:银行存款157.5
盈余公积2.25
利润分配——未分配利润20.25
贷:其他权益工具投资——成本102
——公允价值变动78
借:其他综合收益78
贷:盈余公积7.8
利润分配——未分配利润70.2
甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,甲公司应将该债券投资分类为( )。
企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付,企业应将其分类为以摊余成本计量的金融资产,在“债权投资”科目中核算。
甲公司2021年10月10日以8.6元的价格自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,另支付交易费用4万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2021年10月10日甲公司购入乙公司股票的入账价值为( )万元。
取得其他权益工具投资发生的交易费用应计入其初始投资成本中。2021年10月10日甲公司购入乙公司股票的入账价值=8.6×100-0.16×100+4=848(万元)。
2021年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2021年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,年实际利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。假定不考虑其他因素,该债权投资2021年12月31日的账面价值为( )万元。
该债权投资2021年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)。
2020年5月6日,甲公司支付价款863万元(含交易费用3万元)购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的2%,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2020年12月31日,该股票市场价格为每股9元。2021年2月5日,乙公司宣告发放现金股利2500万元,甲公司按持股比例确认现金股利50万元。2021年8月21日,甲公司以每股9.6元的价格将乙公司股票全部转让。不考虑其他因素,甲公司2021年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。
甲公司2021年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益=2500×2%=50(万元)。
下列各项中,企业应当将终止确认的规定适用于该金融资产的一部分的有( )。
当且仅当金融资产(或一组金融资产,下同)的一部分满足下列条件之一时,终止确认的相关规定适用于该金融资产部分,否则,适用于该金融资产整体:(1)该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量(选项B);(2)该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分(选项C);(3)该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分(选项D)。