题目
[单选题]某小型微利企业2015年~2021年应纳税所得额分别为-200万元、40万元、60万元、-20万元、40万元、20万元、176万元,则该企业2021年应纳企业所得税为(  )万元。
  • A.

    3.9

  • B.

    8.1

  • C.

    10.6

  • D.

    15.6

本题来源:第四章 奇兵制胜习题 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:

2015年的亏损200万元,需要用2016~2020年的盈利来弥补,截至2020年弥补亏损后,2015年的亏损还剩40万元未弥补完,不再弥补。2018年的亏损20万元,可以用2019~2022年的盈利来弥补。2021年弥补完2018年的亏损20万元后还剩156万元所得,自2021年1月1日至2022年12月31日,对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税=100×12.5%×20%+(156-100)×50%×20%=8.1(万元)。

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拓展练习
第1题
[单选题]

企业发生的下列支出中,可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是(  )。

  • A.

    固定资产改良支出

  • B.

    固定资产的日常修理支出

  • C.

    租入固定资产的改建支出

  • D.

    已足额提取折旧的固定资产的改建支出

答案解析
答案: B
答案解析:

选项A,企业的固定资产改良支出,如果有关资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如果有关资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定的期限内平均分摊;选项CD,应作为长期待摊费用,按规定摊销。

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第2题
[单选题]

下列关于企业所得税收入的确认,说法正确的是(  )。

  • A.

    以分期收款方式销售货物的,按实际收到货款的日期确认收入的实现

  • B.

    销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

  • C.

    销售商品采取预收款的方式,在发出商品时确认收入

  • D.

    销售商品需要复杂安装的,可在发出商品时确认收入

答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,采取分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项B,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项D,销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入,如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。

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第3题
[不定项选择题]

企业发生的下列项目,不得在企业所得税税前扣除的有(  )。

  • A.

    赞助费

  • B.

    通过公益性社会组织,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出

  • C.

    违反合同交付的违约金

  • D.

    烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出

答案解析
答案: A,D
答案解析:

选项A,企业提供的赞助费不得税前扣除;选项B,自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除;选项C,差旅费、违约金、诉讼费用等项目准予在计算应纳税所得额时扣除;选项D,烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

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第4题
[不定项选择题]

根据企业所得税的相关规定,下列说法正确的有(  )。

  • A.

    企业汇总计算缴纳企业所得税时,其境内营业机构的亏损不得抵减境外营业机构的盈利

  • B.

    企业汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

  • C.

    被投资企业发生的经营亏损,由投资企业按规定结转弥补,投资企业要相应调整减低其投资成本,并将其确认为投资损失

  • D.

    合伙企业的合伙人是法人或其他组织的,合伙人在计算缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利

答案解析
答案: B,D
答案解析:

选项A,企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境内营业机构的亏损可以抵减境外营业机构的盈利,但境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;选项C,被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补,投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。

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第5题
[不定项选择题]

根据企业所得税的有关规定,下列收入中,属于不征税收入的有(  )。

  • A.

    国债利息收入

  • B.

    依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

  • C.

    有专项用途符合管理条件的财政性资金

  • D.

    非营利机构接受其他单位的捐赠收入

答案解析
答案: B,C
答案解析:

选项AD,属于免税收入;选项BC,均为不征税收入。

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