题目
[单选题]根据企业所得税相关规定,符合特殊性税务处理条件的企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额(  )以上的,可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。
  • A.

    40%

  • B.

    50%

  • C.

    60%

  • D.

    80%

本题来源:第四章 奇兵制胜习题 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:

企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的,可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。

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拓展练习
第1题
[单选题]

某加工制造企业2021年年初按9%利率从其关联方借款8000万元用于生产经营,本年度发生借款利息720万元。已知金融机构同期同类贷款利率为8%,该企业权益性投资额为3000万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息金额为(  )万元。

  • A.

    480

  • B.

    540

  • C.

    640

  • D.

    720

答案解析
答案: A
答案解析:

关联企业利息费用的扣除要判断总量的合理性和利率的合理性;第一个合理性判断:从资本结构角度判别借款总量的合理性,即通过债资比例来判别关联借款总量是否超标(接受关联方债权性投资和其权益性投资的比例,金融企业5:1,其他企业2:1)合理的借款总量=3000×2=6000(万元);第二个合理性判断:合理的利率水平的利息费用=6000×8%=480(万元)。

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第2题
[单选题]

根据企业所得税法律制度规定,下列各项中,不得在企业所得税前扣除的是(  )。

  • A.

    以经营租赁方式租入固定资产的租金

  • B.

    企业向银行借款的利息支出

  • C.

    企业聘请广告公司制作广告的支出

  • D.

    税收滞纳金

答案解析
答案: D
答案解析:

税收滞纳金不得在企业所得税前扣除。

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第3题
[单选题]

2021年某居民企业实现产品销售收入1500万元,视同销售收入500万元,接受捐赠收入100万元,国债利息收入50万元,成本费用700万元,其中业务招待费支出18万元。假定不存在其他纳税调整事项,2021年度该企业应缴纳企业所得税(  )万元。

  • A.

    354

  • B.

    352

  • C.

    352.63

  • D.

    364.5

答案解析
答案: B
答案解析:

销售(营业)收入=1500+500=2000(万元),销售(营业)收入×5‰=2000×5‰=10(万元)<实际发生额的60%=18×60%=10.8(万元),所以税前允许扣除10万元。业务招待费纳税调增=18-10=8(万元)。应纳企业所得税=(1500+500+100-700+8)×25%=352(万元)。

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第4题
[不定项选择题]

下列处理方法,符合企业股权收购、资产收购重组的特殊性税务处理规定的有(  )。

  • A.

    转让企业取得受让企业资产的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定

  • B.

    收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以收购股权的原有计税基础确定

  • C.

    受让企业取得转让企业资产的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定

  • D.

    被收购企业取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

选项B,收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。

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第5题
[不定项选择题]

根据企业所得税法的相关规定,关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关表述中,正确的有(  )。

  • A.

    委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用

  • B.

    委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除

  • C.

    委托境外进行研发活动所发生的费用,按照全部实际发生的费用计入委托方的委托境外研发费用

  • D.

    委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用3/4的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除

答案解析
答案: A,B
答案解析:

按照规定,企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用,不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。故选项AB正确,选项CD错误。

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