题目
[组合题]位于市区的某电子设备生产企业为增值税一般纳税人,主要业务是生产电脑并对外销售。2021年9月和10月的生产经营情况如下:9月份业务:(1)外购原材料取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税税额52万元;当月免税进口料件一批,进料加工计划分配率为40%,已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。(2)采用分期收款方式内销货物,合同规定的价税合计金额共计565万元,本月应收回60%货款,其余货款于10月20日收回。(3)当月出口电脑的离岸价格100万美元。10月份业务:(1)本月在国内购进各种原材料,取得增值税专用发票,注明增值税税额共计40万元。(2)内销产品600台,开具普通发票,取得不含税销售额300万元;将与内销产品相同规格的自产产品300台对外捐赠,货物已移送。(3)收回9月份采用分期收款方式内销货物剩余40%的货款。(其他相关资料:假定上述相关票据均在取得的当月申报抵扣。增值税征税率13%,退税率10%。美元对人民币的汇率为1∶6.3)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
[要求1]

计算2021年9月准予抵扣的进项税额。

[要求2]

计算2021年9月出口货物的免抵退税额。

[要求3]

计算2021年9月应纳(退)增值税。

[要求4]

计算2021年9月当期免抵税额。

[要求5]

计算2021年10月应纳(退)增值税。

本题来源:第二章 奇兵制胜习题 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案解析:

进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=100×6.3×40%=252(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=(100×6.3-252)×(13%-10%)=11.34(万元)

9月准予抵扣的进项税额=52-11.34=40.66(万元)

[要求2]
答案解析:

9月出口货物的免抵退税额=(100×6.3-252)×10%=37.8(万元)

[要求3]
答案解析:

9月份应纳增值税=565÷(1+13%)×13%×60%-40.66=-1.66(万元)

期末留抵税额1.66<免抵退税额37.8,

按照较小一方1.66万元退税即9月份应退税额为1.66万元。

[要求4]
答案解析:

当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额=37.8-1.66=36.14(万元)

[要求5]
答案解析:

10月应纳增值税税额=565÷(1+13%)×13%×40%+300÷600×(600+300)×13%-40=26+58.5-40=44.5(万元)

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拓展练习
第1题
[单选题]

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率计算应预缴税款,该预征率是(  )。

  • A.

    1.5%

  • B.

    2%

  • C.

    3%

  • D.

    5%

答案解析
答案: C
答案解析:

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的预征率计算应预缴税款。

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第2题
[单选题]

纳税人自一般纳税人生效之日起,按照增值税一般计税方法计算缴纳增值税。该生效之日指的是(  )。

  • A.

    纳税人销售额达到标准的当月1日

  • B.

    税务机关批准的次月1日

  • C.

    税务机关通知的次月1日

  • D.

    纳税人办理登记的当月1日或次月1日

答案解析
答案: D
答案解析:

纳税人自一般纳税人生效之日起,按照增值税一般计税方法计算缴纳增值税。该生效之日指的是纳税人办理登记的当月1日或次月1日。

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第4题
[不定项选择题]

某技术服务企业(增值税一般纳税人)发生的下列进项税额,可以从销项税中抵扣的有(  )。

  • A.

    购买中央空调用于职工食堂的进项税额

  • B.

    购买办公用复印机所发生的进项税额

  • C.

    购进市场调查服务发生的进项税额

  • D.

    购买商品用于分配股东所发生的进项税额

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

外购的货物用于集体福利(选项A)、个人消费,不视同销售,进项税额不得抵扣;外购的货物用于投资、分配(选项D)、赠送等改变所有权的行为,视同销售,其进项税额均可以抵扣。选项BC属于用于正常生产经营活动,其购进商品的进项税额可以抵扣。

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第5题
[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定,下列行为中属于商务辅助服务的有(  )。

  • A.

    会议展览服务

  • B.

    广告代理服务

  • C.

    场所住宅保安服务

  • D.

    货物运输代理服务

答案解析
答案: C,D
答案解析:

选项A属于“文化创意服务——会议展览服务”;选项B属于“文化创意服务——广告服务”。

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