题目
[组合题]位于市区的某电子设备生产企业为增值税一般纳税人,主要业务是生产电脑并对外销售。2021年9月和10月的生产经营情况如下:9月份业务:(1)外购原材料取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税税额52万元;当月免税进口料件一批,进料加工计划分配率为40%,已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。(2)采用分期收款方式内销货物,合同规定的价税合计金额共计565万元,本月应收回60%货款,其余货款于10月20日收回。(3)当月出口电脑的离岸价格100万美元。10月份业务:(1)本月在国内购进各种原材料,取得增值税专用发票,注明增值税税额共计40万元。(2)内销产品600台,开具普通发票,取得不含税销售额300万元;将与内销产品相同规格的自产产品300台对外捐赠,货物已移送。(3)收回9月份采用分期收款方式内销货物剩余40%的货款。(其他相关资料:假定上述相关票据均在取得的当月申报抵扣。增值税征税率13%,退税率10%。美元对人民币的汇率为1∶6.3)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
[要求1]

计算2021年9月准予抵扣的进项税额。

[要求2]

计算2021年9月出口货物的免抵退税额。

[要求3]

计算2021年9月应纳(退)增值税。

[要求4]

计算2021年9月当期免抵税额。

[要求5]

计算2021年10月应纳(退)增值税。

答案解析
[要求1]
答案解析:

进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=100×6.3×40%=252(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=(100×6.3-252)×(13%-10%)=11.34(万元)

9月准予抵扣的进项税额=52-11.34=40.66(万元)

[要求2]
答案解析:

9月出口货物的免抵退税额=(100×6.3-252)×10%=37.8(万元)

[要求3]
答案解析:

9月份应纳增值税=565÷(1+13%)×13%×60%-40.66=-1.66(万元)

期末留抵税额1.66<免抵退税额37.8,

按照较小一方1.66万元退税即9月份应退税额为1.66万元。

[要求4]
答案解析:

当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额=37.8-1.66=36.14(万元)

[要求5]
答案解析:

10月应纳增值税税额=565÷(1+13%)×13%×40%+300÷600×(600+300)×13%-40=26+58.5-40=44.5(万元)

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本题来源:第二章 奇兵制胜习题
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拓展练习
第2题
[单选题]

某超市(增值税小规模纳税人)为个体工商户,2021年6月以405万元的含税价转让一间商铺,无法提供取得不动产时的发票,该商铺为2016年1月购得并缴纳契税9万元,当地契税税率3%,则该个体户转让商铺应缴纳的增值税(  )万元。

  • A.

    0

  • B.

    2

  • C.

    5

  • D.

    18.84

答案解析
答案: C
答案解析:

小规模纳税人转让外购的商铺,应差额计征增值税。由于应纳契税=契税的计税金额×契税税率,因此契税的计税金额=9÷3%=300(万元);2016年4月30日及以前缴纳契税的,增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)-契税计税金额(含营业税)]÷(1+5%)×5%=(405-300)÷(1+5%)×5%=5(万元)。

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第4题
[不定项选择题]

某技术服务企业(增值税一般纳税人)发生的下列进项税额,可以从销项税中抵扣的有(  )。

  • A.

    购买中央空调用于职工食堂的进项税额

  • B.

    购买办公用复印机所发生的进项税额

  • C.

    购进市场调查服务发生的进项税额

  • D.

    购买商品用于分配股东所发生的进项税额

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

外购的货物用于集体福利(选项A)、个人消费,不视同销售,进项税额不得抵扣;外购的货物用于投资、分配(选项D)、赠送等改变所有权的行为,视同销售,其进项税额均可以抵扣。选项BC属于用于正常生产经营活动,其购进商品的进项税额可以抵扣。

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第5题
[不定项选择题]

下列关于增值税征税范围的表述中正确的有(  )。

  • A.

    融资性售后回租属于金融服务中的贷款服务

  • B.

    广告服务属于广播影视服务

  • C.

    非专利技术的转让属于销售无形资产

  • D.

    运输工具舱位互换业务属于商务辅助服务

答案解析
答案: A,C
答案解析:

选项B,广告服务属于文化创意服务;选项D,在运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税。

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