题目
[组合题]位于市区的某电子设备生产企业为增值税一般纳税人,主要业务是生产电脑并对外销售。2021年9月和10月的生产经营情况如下:9月份业务:(1)外购原材料取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税税额52万元;当月免税进口料件一批,进料加工计划分配率为40%,已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。(2)采用分期收款方式内销货物,合同规定的价税合计金额共计565万元,本月应收回60%货款,其余货款于10月20日收回。(3)当月出口电脑的离岸价格100万美元。10月份业务:(1)本月在国内购进各种原材料,取得增值税专用发票,注明增值税税额共计40万元。(2)内销产品600台,开具普通发票,取得不含税销售额300万元;将与内销产品相同规格的自产产品300台对外捐赠,货物已移送。(3)收回9月份采用分期收款方式内销货物剩余40%的货款。(其他相关资料:假定上述相关票据均在取得的当月申报抵扣。增值税征税率13%,退税率10%。美元对人民币的汇率为1∶6.3)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
[要求1]

计算2021年9月准予抵扣的进项税额。

[要求2]

计算2021年9月出口货物的免抵退税额。

[要求3]

计算2021年9月应纳(退)增值税。

[要求4]

计算2021年9月当期免抵税额。

[要求5]

计算2021年10月应纳(退)增值税。

本题来源:第二章 奇兵制胜习题 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案解析:

进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=100×6.3×40%=252(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=(100×6.3-252)×(13%-10%)=11.34(万元)

9月准予抵扣的进项税额=52-11.34=40.66(万元)

[要求2]
答案解析:

9月出口货物的免抵退税额=(100×6.3-252)×10%=37.8(万元)

[要求3]
答案解析:

9月份应纳增值税=565÷(1+13%)×13%×60%-40.66=-1.66(万元)

期末留抵税额1.66<免抵退税额37.8,

按照较小一方1.66万元退税即9月份应退税额为1.66万元。

[要求4]
答案解析:

当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额=37.8-1.66=36.14(万元)

[要求5]
答案解析:

10月应纳增值税税额=565÷(1+13%)×13%×40%+300÷600×(600+300)×13%-40=26+58.5-40=44.5(万元)

立即查看答案
立即咨询
拓展练习
第1题
[单选题]

B市甲建筑企业承包一项工程,将项目中的基地打造承包给乙企业,支付的分包款为30万元并取得了规定的合法有效凭证,2021年6月在A市取得含税建筑收入200万元,选择一般计税方法计算纳税,则甲企业在建筑服务发生地市预缴税款(  )万元。

  • A.

    4.68

  • B.

    3.09

  • C.

    3.12

  • D.

    4.95

答案解析
答案: C
答案解析:

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款,甲企业应在A市预缴税款=(200-30)÷(1+9%)×2%=3.12(万元)。

点此查看答案
第2题
[单选题]

某服装厂为增值税一般纳税人,2021年5月2日销售给甲企业10000件服装,每件不含税价格100元。由于部分服装存在瑕疵,该服装厂给予甲企业15%的销售折让,已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款,该服装厂提出2/20,n/30的付款条件,甲企业于当月15日付款。该服装厂此项业务的销项税额为(  )元。

  • A.

    108290

  • B.

    133280

  • C.

    110500

  • D.

    156800

答案解析
答案: C
答案解析:

销售折让是指货物销售后由于质量等原因购货方未予退货,但销货方需给予购货方的一种价格折让,销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待,销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=10000×100×(1-15%)×13%=110500(元)。

点此查看答案
第3题
[单选题]

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在规定时限内向主管税务机关办理相关手续,该规定的时限是(  )。

  • A.

    5

  • B.

    10

  • C.

    20

  • D.

    30

答案解析
答案: A
答案解析:

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

点此查看答案
第4题
[不定项选择题]

下列关于免税项目表述正确的有(  )。

  • A.

    纳税人销售自产的综合利用产品和提供资源综合利用劳务免征增值税

  • B.

    中国钢铁业协会收取的单位会费免征增值税

  • C.

    为社区提供养老服务的机构,提供社区养老取得的收入

  • D.

    纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产免征增值税

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项A,纳税人销售自产的综合利用产品和提供资源综合利用劳务,可享受增值税即征即退政策。

点此查看答案
第5题
[组合题]

位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人,在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务,2021年4月具体经营业务如下。

(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法,按照工程进度及合同约定,本月取得含税金额3000万元并开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1200万元,取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。

(2)桥梁建造业务为甲供工程,该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票,该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1500万元,取得分包商开具的增值税普通发票。

(3)从国外进口一台机器设备,国外买价折合人民币80万元,运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元,保险费折合人民币3.8万元。入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元,该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目,该企业未分开核算。

(4)发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票,发生餐饮费支出价税合计3万元,取得增值税普通发票。

(其他相关资料:假定关税税率为10%,上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务采用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(3000-1200)÷(1+9%)×2%=33.03(万元)

[要求2]
答案解析:

销项税额=3000÷(1+9%)×9%=247.71(万元)

[要求3]
答案解析:

一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务采用简易计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)

[要求4]
答案解析:

应纳关税=关税完税价格×关税税率=(80+4.2+3.8)×10%=8.8(万元);进口环节增值税=(关税完税价格+关税)×13%=(80+4.2+3.8+8.8)×13%=12.58(万元)

[要求5]
答案解析:

可以抵扣的进项税额=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(万元)

[要求6]
答案解析:

当月增值税进项税额合计=1200÷(1+9%)×9%+12.58+0.09+0.36=112.11(万元)

[要求7]
答案解析:

当月增值税应纳税额=247.71-112.11+(4000-1500)÷(1+3%)×3%=208.42(万元)

[要求8]
答案解析:

企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=208.42-33.03-72.82=102.57(万元)

[要求9]
答案解析:

预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时,以其实际缴纳的增值税税额为计税依据,并按机构所在地的城市维护建设税适用税率、教育费附加和地方教育附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=102.57×(7%+3%+2%)=12.31(万元)

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议