题目
[组合题]位于市区的某电子设备生产企业为增值税一般纳税人,主要业务是生产电脑并对外销售。2021年9月和10月的生产经营情况如下:9月份业务:(1)外购原材料取得增值税专用发票,注明价款400万元、增值税税额52万元;当月免税进口料件一批,进料加工计划分配率为40%,已向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。(2)采用分期收款方式内销货物,合同规定的价税合计金额共计565万元,本月应收回60%货款,其余货款于10月20日收回。(3)当月出口电脑的离岸价格100万美元。10月份业务:(1)本月在国内购进各种原材料,取得增值税专用发票,注明增值税税额共计40万元。(2)内销产品600台,开具普通发票,取得不含税销售额300万元;将与内销产品相同规格的自产产品300台对外捐赠,货物已移送。(3)收回9月份采用分期收款方式内销货物剩余40%的货款。(其他相关资料:假定上述相关票据均在取得的当月申报抵扣。增值税征税率13%,退税率10%。美元对人民币的汇率为1∶6.3)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
[要求1]

计算2021年9月准予抵扣的进项税额。

[要求2]

计算2021年9月出口货物的免抵退税额。

[要求3]

计算2021年9月应纳(退)增值税。

[要求4]

计算2021年9月当期免抵税额。

[要求5]

计算2021年10月应纳(退)增值税。

本题来源:第二章 奇兵制胜习题 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案解析:

进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=100×6.3×40%=252(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=(100×6.3-252)×(13%-10%)=11.34(万元)

9月准予抵扣的进项税额=52-11.34=40.66(万元)

[要求2]
答案解析:

9月出口货物的免抵退税额=(100×6.3-252)×10%=37.8(万元)

[要求3]
答案解析:

9月份应纳增值税=565÷(1+13%)×13%×60%-40.66=-1.66(万元)

期末留抵税额1.66<免抵退税额37.8,

按照较小一方1.66万元退税即9月份应退税额为1.66万元。

[要求4]
答案解析:

当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额=37.8-1.66=36.14(万元)

[要求5]
答案解析:

10月应纳增值税税额=565÷(1+13%)×13%×40%+300÷600×(600+300)×13%-40=26+58.5-40=44.5(万元)

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拓展练习
第1题
[单选题]

甲企业在2021年3月签订合同,在5月将一台设备租给乙企业,合同约定租期2年,4月预收一年的租金合计12万元(不含增值税),则甲企业下列做法符合增值税相关规定的是(  )。

  • A.

    3月发生纳税义务,按照1万元/月的收入标准按月计算缴纳增值税

  • B.

    4月开始发生纳税义务,按照1万元/月的收入标准按月计算缴纳增值税

  • C.

    4月发生纳税义务,对12万元预收款计算缴纳增值税

  • D.

    5月开始发生纳税义务,按照1万元/月的收入标准按月计算缴纳增值税

答案解析
答案: C
答案解析:

纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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第2题
[单选题]

某软件开发企业为增值税一般纳税人,2022年3月销售自行开发的软件产品,取得不含税销售额36000元,从国外进口软件进行本地化改造后对外销售,取得不含税销售额200000元。本月购进一批主机用于软件设计,取得的增值税专用发票注明金额100000元,购进一批职工福利用品,取得的增值税专用发票注明金额10000元。该企业上述业务即征即退的增值税(  )元。

  • A.

    9300

  • B.

    10600

  • C.

    17680

  • D.

    20680

答案解析
答案: B
答案解析:

增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品,按13%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额=36000×13%+200000×13%-100000×13%=30680-13000=17680(元),实际税负=17680÷(36000+200000)×100%=7.49%,即征即退税额=17680-(36000+200000)×3%=10600(元)。

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第4题
[单选题]

下列各项表述中,错误的是(  )。

  • A.

    一般纳税人销售旧货(非二手车经销业务),按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

  • B.

    一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产,不得采用简易计税方法计税

  • C.

    小李销售的自己使用过的物品暂免征收增值税

  • D.

    一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,售价不超过原值的免征增值税

答案解析
答案: D
答案解析:

一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

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第5题
[不定项选择题]

下列情形中的增值税专用发票,应列入异常凭证范围的有(  )。

  • A.

    纳税人丢失的税控设备中已开具并上传的增值税专用发票

  • B.

    经税务总局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票

  • C.

    非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

  • D.

    经税务总局大数据分析发现纳税人涉嫌虚开的增值税专用发票

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围:(1)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具“未上传”的增值税专用发票(选项A不当选);(2)非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票(选项C);(3)增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票;(4)经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的(选项BD);(5)属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(一)项规定情形的增值税专用发票:①商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;②生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的;③直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核对比,进行虚假申报的。

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