一般纳税人委托外单位加工应税消费品，收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税记入“税金及附加”科目。（）|2026年《初级会计实务》模考二-之了课堂

题目

[判断题]一般纳税人委托外单位加工应税消费品，收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税记入“税金及附加”科目。（）

A.正确
B.错误

本题来源：2026年《初级会计实务》模考二点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，加工收回后直接用于销售的，应计入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”科目。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（　）。

A.
企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方
B.结转已过付息期但尚未支付的长期借款利息，应记入“应付利息”科目贷方
C.
计提的未过付息期的长期借款利息应记入“应付利息”科目贷方
D.
企业支付已经预提的短期借款利息，应记入“应付利息”科目借方

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A，企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“财务费用”科目借方；

选项C，计提的未过付息期的长期借款利息应记入“长期借款——应计利息”科目贷方。

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第2题

[组合题]

某公司适用的所得税税率为25%，2025年有关交易或事项如下：

（1）2025年1月初，该公司股东权益总额为10 250万元，其中股本为5 000万元（股数5 000万股，每股1元），资本公积为1 500万元，盈余公积为3 000万元，未分配利润为750万元。

（2）经股东会决议并报有关部门核准，2025年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票200万股，每股回购的价格为4元，每股原发行价格为2元，7月3日将回购的股票200万股注销。

（3）2025年实现利润总额为2 000万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：①支付的税收滞纳金400万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入200万元已计入投资收益，不考虑递延所得税。

（4）根据股东会批准的2025年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的10%提取任意盈余公积；向股东宣告分配现金股利200万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示。）

答案解析

[要求1]

答案解析：

留存收益=盈余公积＋未分配利润=3 000+750=3 750（万元）。

[要求2]

答案解析：

回购股份，应以回购价确认库存股增加；注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，超出部分冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润。

[要求3]

答案解析：

因为存在会计与税法差异的事项，所以需要进行纳税调整。
应纳税所得额=2 000+400-200=2 200（万元)；
所得税费用=2 200×25%=550（万元)；
净利润=2 000-550=1 450（万元）。

[要求4]

答案解析：

2025年末未分配利润=750+1 450-1 450×(10%+10%)-200=1 710（万元）。

[要求5]

答案解析：

回购的库存股已经注销，所以期末无余额。
资本公积期末余额=1 500-600=900（万元)；
股本期末余额=5 000-200=4 800（万元）；
盈余公积期末余额=3 000+1 450×(10%+10%)=3 290（万元)。

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第3题

[单选题]

企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（　）。

A.
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
B.
应交税费——应交增值税（增值税留抵税额）
C.
应交税费——未交增值税
D.
应交税费——应交增值税（代扣代缴增值税）

答案解析

答案： C

答案解析：

企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

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第4题

[单选题]

2026年3月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售AB两种商品，A商品的单独售价为3 000元，B商品的单独售价为12 000元。该合同价款为13 000元。假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。分摊至A、B商品的交易价格描述正确的是（）。