题目
答案解析
需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，加工收回后直接用于销售的，应计入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”科目。
拓展练习
选项B，委托加工应税消费品支付的消费税，收回后用于继续生产的，计入应交税费——应交消费税，不计入存货的成本。
留存收益=盈余公积＋未分配利润=3 000+750=3 750（万元）。
回购股份，应以回购价确认库存股增加；注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，超出部分冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润。
因为存在会计与税法差异的事项，所以需要进行纳税调整。
应纳税所得额=2 000+400-200=2 200（万元)；
所得税费用=2 200×25%=550（万元)；
净利润=2 000-550=1 450（万元）。
2021年末未分配利润=750+1 450-1 450×(10%+10%)-200=1 710（万元）。
回购的库存股已经注销，所以期末无余额。
资本公积期末余额=1 500-600=900（万元)；
股本期末余额=5 000-200=4 800（万元）；
盈余公积期末余额=3 000+1 450×(10%+10%)=3 290（万元)。
国债利息收入在税法上属于免税项目，计算应纳税所得额时应作纳税调减；税收滞纳金在税法上不允许扣除，计算应纳税所得额时应作纳税调增。应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=800+10-20=790（万元），当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=790×25%=197.5（万元）；递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（50-40）-（20-30）=20（万元）；则甲公司2023年的所得税费用=当期所得税+递延所得税=197.5+20=217.5（万元）。
或Ctrl+D收藏本页