题目
本题来源：2026年《初级会计实务》模考二
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答案解析
答案：
B
答案解析：
国债利息收入在税法上属于免税项目，计算应纳税所得额时应作纳税调减；税收滞纳金在税法上不允许扣除，计算应纳税所得额时应作纳税调增。应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=800+10-20=790（万元），当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=790×25%=197.5（万元）；递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（50-40）-（20-30）=20（万元）；则甲公司2025年的所得税费用=当期所得税+递延所得税=197.5+20=217.5（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
选项B，委托加工应税消费品支付的消费税，收回后用于继续生产的，计入应交税费——应交消费税，不计入存货的成本。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A错误，随同商品出售不单独计价的包装物，按实际成本计入销售费用；选项 B 错误，随同商品出售单独计价的包装物，按实际成本计入其他业务成本；选项C错误，生产产品领用的包装物，按实际成本计入生产成本。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
短期借款利息不采用预提方式，在到期还本付息时直接确认为财务费用。财务费用金额=400 000×6%÷12×2=4 000（元）。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
甲公司履约进度按照累计实际发生的成本占估计总成本的比例确定，即履约进度=累计实际发生成本÷估计总成本×100%=9 000÷（9 000+41 000）×100%=18%，应确认的收入=交易价格×履约进度=80 000×18%=14 400（元）（选项D正确）。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：选项A，计入委托加工物资的成本；选项B，计入进口物资的成本；选项C，增值税普通发票上注明的增值税税额不得抵扣，计入购买材料的成本；选项D，计入税金及附加。综上所述，选项ABC当选。
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