
小企业采用直接转销法核算应收款项减值,只有在实际发生坏账时将净损失通过“营业外支出”核算。
【知识点拓展】
按照小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损失,应做如下会计处理。
借:银行存款(可收回的金额)
营业外支出—坏账损失(差额)
贷:应收账款(账面余额)

银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。
【知识点拓展】
1.定义
未达账项,是指企业与开户银行之间,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账的账项。
2.分类
(1)企业已收款记账,银行尚未收款未记账;
(2)企业已付款记账,银行尚未付款未记账;
(3)银行已收款记账,企业尚未收款未记账;
(4)银行已付款记账,企业尚未付款未记账。
3.银行存款余额调节表
4.银行存款余额调节表计算公式:
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款
5.使企业银行存款日记账的余额大于银行对账单余额的未达账项有
(1)企业已收款记账而银行尚未收款记账;
(2)银行已付款记账而企业尚未付款记账。
6.使企业银行存款日记账的余额小于银行对账单余额的未达账项有
(1)企业已付款记账,银行尚未付款未记账;
(2)银行已收款记账,企业尚未收款未记账。
[注意]“银行存款余额调节表”只是为了核对账目,不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

企业股东会批准股票股利分配方案宣告分派时,不作任何账务处理。因此不会对企业的所有者权益总额产生影响。
企业向投资者实际发放股票股利时,需要作账务处理,应编制会计分录:
借:利润分配——转作股本的股利
贷:股本
分录涉及为所有者权益内部项目,因此也不会影响企业所有者权益总额。
【知识点拓展】
经济业务对所有者权益和留存收益的影响:

当合同中包含两项或多项履约义务时,需要将交易价格分摊至各单项履约义务,分摊到A型号的合同价款=150×70÷(70+105)=60(万元),分摊到B型号的合同价款=150×105÷(70+105)=90(万元)。
【夺分锦囊】
收入确认和计量的基本步骤:


乙股份有限公司年初未分配利润为100万元,当年实现净利润250万元,本年提取法定盈余公积25万元,宣告发放现金股利60万元。假定不考虑其他因素,该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理正确的有( )。
年度终了,企业应当将当年实现的净利润或发生的净亏损,自“本年利润”科目转入到“利润分配——未分配利润”科目,并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额,转入“利润分配——未分配利润”。具体账务处理如下:
结转本年实现的净利润:
借:本年利润250
贷:利润分配——未分配利润250
提取法定盈余公积:
借:利润分配——提取法定盈余公积25
贷:盈余公积——法定盈余公积25
宣告发放现金股利:
借:利润分配——应付现金股利或利润60
贷:应付股利60
结转利润分配科目所属明细科目余额:
借:利润分配——未分配利润85
贷:利润分配——提取法定盈余公积25
——应付现金股利或利润60

