（1）将外购的布料用于集体福利，不视同应税交易，同时也不得抵扣对应的进项税额；（2）销售时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；（3）开具增值税普通发票金额为含税金额，需要作价税分离；（4）该服装厂当月增值税销项税额=200×13%+120÷（1+13%）×13%=39.81（万元）。

【知识点拓展】

1.增值税视同应税交易情形

(1) 单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 

(2) 单位和个体工商户无偿转让货物； 

(3) 单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

2.进项税额不得抵扣的情形

(1) 适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目对应的进项税额； 

(2) 发生非正常损失对应的进项税额（管理不善或违法违规）； 

(3) 购进并用于集体福利或者个人消费、非应税交易的，其对应的进项税额； 

(4) 购进贷款服务的利息支出和直接相关的费用支出对应的进项税额； 

(5) 购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额。

[注意]销售时不论开具专票还是普票都需要计算销项税额。

甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=（关税计税价格+关税）×增值税税率=（113+11.3）×13%=16.16（万元）。需注意，关税计税价格不含增值税，无须作价税分离。

【知识点拓展】

进口货物应纳税额计算：

（1）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含增值税的全部价款（即差价）”征收增值税；（2）题目明确指出11 300元为含税价格，应价税分离；（3）因此甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率

选项A、B，属于价外费用应并入销售额。销售额不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：①按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额；②政府性基金或者行政事业性收费；③受托加工应征消费税的消费品所产生的消费税（选项D）；④车辆购置税（选项C）、车船税；⑤以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

【知识点拓展】

增值税销售额