下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（　　）。|第三节货物劳务税纳税审核方法-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（　　）。

A.外购已税实木地板为原料连续生产的实木地板
B.外购已税葡萄酒生产的葡萄酒
C.外购已税电池生产的应税电池
D.外购已税汽油为原料生产的汽油
E.外购已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品

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答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，纳税人外购已税电池为原料生产的电池，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列货物的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（　　）。

A.
购进用于分发给职工的电子设备
B.
购进货物后用于对外投资
C.
非正常损失的在建工程所耗用的购进钢材
D.
购进木质地板用于职工食堂的装修

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A、D，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项C，非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑工程进项税额不得抵扣。

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第2题

[不定项选择题]增值税一般纳税人发生的下列行为，不得用于抵扣的增值税进项税额的有（　　）。

A.外购原材料用于免税项目
B.自产的商品用于集体福利
C.外购货物用于对外捐赠
D.外购货物用于对外投资
E.外购货物用于本企业的交际应酬

答案解析

答案： A,E

答案解析：纳税人将外购货物用于免征增值税项目（选项A）、集体福利、个人消费或交际应酬（选项E）的，不得抵扣进项税额。

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第3题

[单选题]根据“营改增”的有关规定，下列表述不正确的是（　　）。

A.以公益活动为目的向其他单位或个人无偿提供服务，不征收增值税
B.个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税
C.非企业性单位按规定为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费，不征收增值税
D.单位或者个体工商户为员工无偿提供的交通运输服务，应按规定征收增值税

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，不征收增值税。

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第4题

[单选题]

下列关于加计抵减政策的表述中，不正确的是（　　）。

A.
已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
B.
先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额
C.
简易计税方法对应的应纳税额，不可以抵减加计抵减额
D.
纳税人同时符合三项加计抵减政策的，可以叠加适用

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，纳税人同时符合三项加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。

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第5题

[组合题]

甲建筑企业位于四川省成都市，是增值税小规模纳税人，在外省某工程项目于2024年11月竣工结算，收取工程款505万元，开具1%增值税专用发票；发生分包支出101万元。

已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。

根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：2024年11月，该工程项目预缴的增值税＝（505－101）÷（1＋1%）×1%＝4（万元）。

[要求2]

答案解析：

预缴增值税时账务处理：

借：应交税费——应交增值税　4

　贷：银行存款　4

[要求3]

答案解析：建筑服务发票备注栏注明：建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

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