题目
[单选题]下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中,不正确的是(  )。
  • A.集团项目组清晰、及时地通报工作要求,是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础
  • B.集团项目组在完成大部分审计工作后应当向组成部分注册会计师通报工作要求
  • C.集团项目组通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用
  • D.集团项目组通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容
答案解析
答案: B
答案解析:集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求,选项B不当选。  
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本题来源:注会《审计》模拟试卷二
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关审计业务三方关系的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师对管理层承担编制责任的财务报表发表审计意见,以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度
  • B.在审计业务的三方关系人中,管理层可能属于预期使用者
  • C.在财务报表审计中,责任方和预期使用者可能来自同一企业
  • D.在财务报表审计中,审计报告的收件人应当明确为所有的预期使用者
答案解析
答案: D
答案解析:理论上,审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但是实务中很难做到这一点。因为有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供,但他们也有可能使用审计报告。例如,注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务,其审计报告收件人为"××股份有限公司全体股东",但除了股东外,公司债权人、供应商、客户、证券监督机构等也是预期使用者。选项D当选。
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第2题
[不定项选择题]关于财务报表审计的总体目标,以下理解中,恰当的有(  )。
  • A.根据审计结果与管理层和治理层沟通,包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等
  • B.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告
  • C.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
  • D.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:注册会计师执行财务报表审计的总体目标是:(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。以上选项都属于审计总体目标内容。选项A、B、C、D均当选。
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第3题
[不定项选择题]如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的有(  )。
  • A.在期中实施更多的审计程序
  • B.主要依赖控制测试获取审计证据
  • C.通过实质性程序获取更广泛的审计证据
  • D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
答案解析
答案: C,D
答案解析:为应对控制环境的缺陷,注册会计师应当考虑的有:(1)在期末而非期中实施更 多的审计程序(选项A错误);(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据(选项C 正确,选项B错误);(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量(选项D正确)。  
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第4题
[简答题]

甲公司是主要从事设备制造业务的上市公司。ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2021年度财务报表进行审计。A注册会计师作为审计项目合伙人,在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事项:

(1) A注册会计师的父亲以市场价格购买甲公司的设备一台,一次性付清价款3000元。

(2) A注册会计师的母亲于2020年购买甲公司发行的公司债券,面值800元,即将到期。

(3) 与A注册会计师处于同一事务所的合伙人B注册会计师自2021年1月1日被聘为甲公司子公司丁公司的独立董事,但没有参与甲公司审计项目。

(4) 审计项目组成员C注册会计师的妻子通过继承遗产,拥有甲公司股票100股。

(5) 审计项目组成员D注册会计师的哥哥是甲公司的清洁工。

(6) ABC会计师事务所在多地设有分支机构,按照正常的商业程序委托甲公司为其分支机构进行广告宣传,相关费用不重大且由ABC会计师事务所总部承担。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则以及独立性规定的情况,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不违反。A注册会计师主要近亲属按照正常商业程序购买设备,且价款已经付清,不会对独立性产生不利影响。

(2)违反。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户甲公司拥有直接经济利益,将因自身利益对独立性产生不利影响。

(3)违反。会计师事务所的合伙人兼任审计客户的独立董事,将因自我评价和自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。

(4)违反。项目组成员主要近亲属拥有甲公司的直接经济利益,将因自身利益对独立性产生不利影响。

(5)不违反。审计项目组成员的其他近亲属在审计客户的岗位不对所审财务报表产生重大影响,不会对独立性产生不利影响。

(6)违反。会计师事务所通过广告方式招揽业务,可能会对职业道德基本原则产生不利影响。

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第5题
[单选题]

下列各项有关书面声明的说法中,错误的是(  )。

  • A.

    书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录

  • B.

    书面声明的日期不得在审计报告日后

  • C.

    书面声明是审计证据重要来源,其本身可为所涉及的某些事项提供充分、适当的审计证据

  • D.

    如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均未就任,注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

答案解析
答案: C
答案解析:

尽管书面声明提供了必要的审计证据,但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据,选项C当选。

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