下列各项中，属于注册会计师可能与被审计单位治理层沟通的重大困难的有（　　）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师可能与被审计单位治理层沟通的重大困难的有（　　）。

A.管理层对注册会计师施加的限制
B.为获取充分、适当的审计证据需付出的努力远远超过预期
C.审计项目组修改审计时间预算
D.管理层不愿意按要求对持续经营能力进行评估

本题来源：注会《审计》模拟试卷一点击去做题

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：审计项目组修改审计时间预算，属于项目组内部决策，不属于应与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难的情形，选项C不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（　　）。

A.会计师事务所所承接的任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书
B.审计业务约定书中应当包括出具审计报告日期的条款
C.审计业务约定书中应当提及出具审计报告的预期形式和内容
D.在连续审计情况下，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议

答案解析

答案： B

答案解析：出具审计报告日期的条款不属于审计业务约定书中应当包括的内容，选项B当选。

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第2题

[单选题]下列关于对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中，错误的是（　　）。

A.注册会计师应当就识别出的所有违反法律法规行为与治理层沟通
B.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位委员会或监事会等更高层级的机构通报
C.在采用口头形式进行沟通时，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存
D.如果不存在更高层级的机构或注册会计师不能确定向谁报告，应当考虑是否需要征询法律意见

答案解析

答案： A

答案解析：选项A错误，注册会计师与治理层沟通时不必沟通明显不重要的事项。

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第3题

[单选题]在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（　　）。

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层专家的工作
B.所涉及事项的性质和重要性，包括复杂程度
C.出具审计报告的时间要求
D.所涉及事项存在的重大错报风险

答案解析

答案： C

答案解析：在确定是否需要利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括：（1）管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作（选项A）；（2）事项的性质和重要性，包括复杂程度（选项B）；（3）事项存在的重大错报风险（选项D）；（4）应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。

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第4题

[不定项选择题]针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项中，属于注册会计师应当设计和实施的审计程序的有（　　）。

A.选择在报告期末作出的会计分录与其他调整进行测试
B.追溯复核与以前年度财务报告反映的所有会计估计相关的管理层判断和假设
C.测试整个会计期间的会计分录与其他调整
D.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动

答案解析

答案： A,D

答案解析：针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当追溯复核与以前年度财务报告反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设，而非所有会计估计相关的管理层判断和假设，选项B不当选；进行会计分录测试时，注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录与其他调整，选项C不当选。

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第5题

[单选题]

下列有关职业判断的说法中，错误的是（　　）。

A.
职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B.
注册会计师应当书面记录在其审计过程中的所有职业判断
C.
注册会计师保持独立性有助于提高职业判断质量
D.
注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面

答案解析

答案： B

答案解析：

注册会计师需要对重大职业判断做出书面记录，但并非对所有职业判断均进行书面记录，选项B当选。

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