题目
[不定项选择题]注册会计师在确定明显微小错报的临界值时可能需要考虑的因素有(  )。
  • A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
  • B.重大错报风险的评估结果
  • C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
  • D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:在确定明显微小错报的临界值时,可能考虑的因素:(1)以前年度审计中识别出的错报的数量和金额(选项A);(2)重大错报风险的评估结果(选项B);(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(选项C);(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望(选项D)。
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本题来源:注会《审计》模拟试卷一
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列审计证据中,与应对固定资产存在认定错报风险最相关的是(  )。

  • A.观察经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较
  • B.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产闲置情况
  • C.以固定资产实物为起点,追查至固定资产明细账和相关凭证
  • D.以固定资产明细账为起点,追査至固定资产实物和相关凭证
答案解析
答案: D
答案解析:选项D最相关。注册会计师以固定资产明细账为起点,追查至固定资产实物和相关凭证 (即"逆查"),能够获取审计证据证明固定资产的存在认定。
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第2题
[单选题]

下列关于管理层责任的说法中,不恰当的是(  )。

  • A.管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担责任
  • B.如果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任,注册会计师不能出具标准审计报告
  • C.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映
  • D.允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息,并提供获取审计所需要的其他信息
答案解析
答案: B
答案解析:选项B错误。如果管理层不认可并理解其对财务报表的责任,则注册会计师不能承接审计业务委托。
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第3题
[不定项选择题]下列事项可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级,进而将其确定为特别风险的有(  )。
  • A.会计估计具有高度不确定性或模型复杂
  • B.交易具有多种可接受的会计处理,因此涉及主观性
  • C.被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化,如合并和收购
  • D.对会计政策存在不同的理解
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:以下事项可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级,进而将其确定为特别风险的有:(1)交易具有多种可接受的会计处理,因此涉及主观性(选项B);(2)会计估计具有高度不确定性或模型复杂(选项A);(3)支持账户余额的数据收集和处理较为复杂;(4)账户余额或定量披露涉及复杂的计算;(5)对会计政策存在不同的理解(选项D);(6)被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化,如合并和收购(选项C)。
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第4题
[不定项选择题]

注册会计师考虑是否作出函证决策时,应当考虑的因素有(  )。

  • A.

    评估认定层次的重大错报风险

  • B.

    预期被询证者的客观性

  • C.

    函证程序针对的认定

  • D.

    实施除函证程序以外的其他审计程序

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

注册会计师考虑是否作出函证决策时,应当考虑的因素有:(1)评估认定层次的重大错报风险(选项A);(2)函证程序针对的认定(选项C);(3)实施除函证程序以外的其他审计程序(选项D)。可以考虑的因素有:(1)被询证者对函证的了解;(2)预期被询证者的客观性(选项B);(3)预期被询证者回复函证的能力或意愿。选项A、C、D当选。

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第5题
[不定项选择题]下列关于强调事项段和其他事项段的说法中,错误的有(  )。
  • A.强调事项段和其他事项段都应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息
  • B.强调事项段可以代替发表非无保留意见的情形
  • C.注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告,或对特定事项发表意见,此时注册会计师应当在其他事项段中描述该情形
  • D.其他事项段不包括要求管理层提供的信息
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息,其他事项段中应当提及未在财务报表中列报或披露的事项,选项A当选;强调事项段不能代替发表非无保留意见的情形,选项B当选;增加其他事项段不涉及以下两种情形:(1)除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外,注册会计师还有其他报告责任;(2)注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告,或对特定事项发表意见,选项C当选。
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