题目
[不定项选择题]在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：选项A错误，审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项D错误，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加。
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本题来源：注会《审计》模拟试卷一
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拓展练习
第1题
[单选题]在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：在确定是否需要利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括：（1）管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作（选项A）；（2）事项的性质和重要性，包括复杂程度（选项B）；（3）事项存在的重大错报风险（选项D）；（4）应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据。选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。
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第3题
[单选题]以下销售与收款业务流程中的"授权"控制活动中，存在设计缺陷的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：选项B未能有效执行不相容职务相分离控制，谈判和签订销售合同应当职责分离。
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第4题
[简答题]ABC会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司2021年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量复核人，相关事项如下：
（1）B注册会计师应当评价A注册会计师确定独立性要求已得到遵守的依据。
（2）B注册会计师具有丰富的上市公司审计经验，会计师事务所在委派其担任项目质量复核人之前，征求了A注册会计师的意见。
（3）A注册会计师将与某重大会计问题相关的审计工作底稿发给其大学导师，并就具体问题进行了讨论。
（4）A注册会计师就拟发表的审计意见类型咨询了事务所技术部，因技术部无不同意见，A注册会计师未在审计工作底稿中记录这一情况。
（5）B注册会计师在完成项目质量复核工作后，与A注册会计师共同签署了审计报告。
要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所及其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。委派项目质量复核人时，无需征求项目合伙人的意见。
（3）不恰当。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密义务。/未经客户的许可，会计师事务所及其人员不得将客户的信息泄露他人。
（4）不恰当。注册会计师应当完整详细地记录咨询情况。
（5）不恰当。项目质量复核人不应签署审计报告。
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第5题
[不定项选择题]在审计集团财务报表时，下列各项工作中，应当由集团项目组执行的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：如果由集团项目组亲自对重要组成部分执行相关工作，则应当由集团项目组对重要组成部分实施风险评估程序；如果由组成部分注册会计师按照集团审计要求对重要组成部分实施相关工作，集团项目组应当“参与”组成部分注册会计师实施的风险评估程序，而非“执行”风险评估程序，选项A不当选。
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