题目
[不定项选择题]下列有关实质性程序时间的说法中,正确的有(  )。
  • A.如果是一般风险,注册会计师在期中实施了实质性程序,应当针对剩余期间实施控制测试,将期中测试得出的结论合理延伸至期末
  • B.如果管理层凌驾于内部控制之上,注册会计师可以在期中实施实质性程序
  • C.针对未决诉讼,注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序
  • D.如果是特别风险,注册会计师将期中得出的审计结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的
答案解析
答案: C,D
答案解析:如果是一般风险,注册会计师在期中实施了实质性程序,应当针对剩余期间实施实质性程序,或将实质性程序与控制测试结合使用,将期中测试得出的结论合理延伸至期末,选项A不当选;管理层凌驾于内部控制之上,属于特别风险,特别风险应考虑在期末或者接近期末实施实质性程序,选项B不当选。
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本题来源:注会《审计》模拟试卷一
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于集团财务报表审计中重要性的说法,错误的是(  )。
  • A.在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式
  • B.针对不同组成部分确定的重要性可能相同
  • C.对不同组成部分确定的重要性的汇总数,一定小于集团财务报表整体重要性
  • D.在制定组成部分总体审计策略时,需要使用组成部分的重要性
答案解析
答案: C
答案解析:在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,因此,对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性。选项C当选。  
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第2题
[单选题]下列有关审计报告日的说法中,错误的是(  )。
  • A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
  • B.审计报告日不应早于管理层签署书面声明的日期
  • C.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
  • D.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告
答案解析
答案: C
答案解析:审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期,选项C错误。
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第3题
[不定项选择题]下列事项可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级,进而将其确定为特别风险的有(  )。
  • A.会计估计具有高度不确定性或模型复杂
  • B.交易具有多种可接受的会计处理,因此涉及主观性
  • C.被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化,如合并和收购
  • D.对会计政策存在不同的理解
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:以下事项可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级,进而将其确定为特别风险的有:(1)交易具有多种可接受的会计处理,因此涉及主观性(选项B);(2)会计估计具有高度不确定性或模型复杂(选项A);(3)支持账户余额的数据收集和处理较为复杂;(4)账户余额或定量披露涉及复杂的计算;(5)对会计政策存在不同的理解(选项D);(6)被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化,如合并和收购(选项C)。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于注册会计师可能与被审计单位治理层沟通的重大困难的有(  )。
  • A.管理层对注册会计师施加的限制
  • B.为获取充分、适当的审计证据需付出的努力远远超过预期
  • C.审计项目组修改审计时间预算
  • D.管理层不愿意按要求对持续经营能力进行评估
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:审计项目组修改审计时间预算,属于项目组内部决策,不属于应与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难的情形,选项C不当选。
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第5题
[不定项选择题]在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行的有(  )。
  • A.对重要的组成部分实施风险评估程序
  • B.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序
  • C.确定对组成部分执行的工作
  • D.确定集团财务报表整体的重要性
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:如果由集团项目组亲自对重要组成部分执行相关工作,则应当由集团项目组对重要组成部分实施风险评估程序;如果由组成部分注册会计师按照集团审计要求对重要组成部分实施相关工作,集团项目组应当“参与”组成部分注册会计师实施的风险评估程序,而非“执行”风险评估程序,选项A不当选。
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