题目
[单选题]后任注册会计师接受审计委托后,查阅前任注册会计师的审计工作底稿的下列说法中,正确的是(  )。
  • A.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿
  • B.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿
  • C.后任注册会计师如需查阅前任注册会计师的工作底稿,不需要再次征得被审计单位的同意
  • D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师审计的被审计单位财务报表审计工作底稿时,应终止业务
答案解析
答案: B
答案解析:选项B正确,后任注册会计师接受委托前与前任注册会计师的沟通是必须的,接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序,后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿,但也应征得被审计单位的同意。
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本题来源:注会《审计》模拟试卷一
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拓展练习
第1题
[单选题]在控制测试中运用审计抽样,一般不影响样本规模的因素是(  )。
  • A.可接受的信赖过度风险
  • B.可容忍偏差率
  • C.预计总体偏差率
  • D.总体变异性
答案解析
答案: D
答案解析:总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。控制测试是测试内部控制有效性,而被审计单位的内部控制通常是一些程序、制度等,通常不涉及金额,或者说控制测试是一种"定性分析",而不是"定量分析"。所以在控制测试中,注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中,注册会计师确定适当的样本规模时要考虑总体的变异性。  
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第2题
[单选题]下列关于持续经营审计的说法中,正确的是(  )。
  • A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月
  • B.注册会计师应当考虑管理层作出的针对持续经营能力的评估是否已考虑所有相关信息,其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息
  • C.如果被审计单位将不能持续经营,选用其他编制基础编制财务报表,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告
  • D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月,注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月
答案解析
答案: B
答案解析:管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间,选项A不当选;如果被审计单位将不能持续经营,选用其他编制基础编制财务报表,注册会计师应当实施补充审计程序,如果认为管理层选用的编制基础是适当的,且财务报表已作出充分披露,可以出具无保留意见的审计报告,并在审计意见段之后增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础,选项C不当选;如果评估期间少于财务报表日起的12个月,注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至12个月,选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列事项可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级,进而将其确定为特别风险的有(  )。
  • A.会计估计具有高度不确定性或模型复杂
  • B.交易具有多种可接受的会计处理,因此涉及主观性
  • C.被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化,如合并和收购
  • D.对会计政策存在不同的理解
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:以下事项可能导致注册会计师评估认为重大错报风险具有较高的固有风险等级,进而将其确定为特别风险的有:(1)交易具有多种可接受的会计处理,因此涉及主观性(选项B);(2)会计估计具有高度不确定性或模型复杂(选项A);(3)支持账户余额的数据收集和处理较为复杂;(4)账户余额或定量披露涉及复杂的计算;(5)对会计政策存在不同的理解(选项D);(6)被审计单位业务的变化涉及会计处理发生变化,如合并和收购(选项C)。
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第4题
[简答题]

ABC会计师事务所负责审计甲公司2021年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:

(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户,除此以外,与乙银行没有其他业务关系,审计项目组认为,该账户的重大错报风险很低且余额不重大,未对该账户实施函证程序。

(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低,对甲公司2021年11月30日的应收账款余额实施了函证程序,未发现差异,2021年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

(3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接到邮局将询证函寄出。

(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于丙公司财务人员表示未收到询证函,因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司,并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所,审计项目组认为该解释合理,无需实施进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性,接收人不能依赖回函中的信息”,审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠,并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。注册会计师应对2021年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序/实质性程序/将实质性程序和控制测试结合使用。

(3)不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录/外部记录进行核对。

(4)不恰当。注册会计师未对函证的全过程保持控制,询证函不应由甲公司财务人员寄发

(5)不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。

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第5题
[不定项选择题]下列关于强调事项段和其他事项段的说法中,错误的有(  )。
  • A.强调事项段和其他事项段都应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息
  • B.强调事项段可以代替发表非无保留意见的情形
  • C.注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告,或对特定事项发表意见,此时注册会计师应当在其他事项段中描述该情形
  • D.其他事项段不包括要求管理层提供的信息
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息,其他事项段中应当提及未在财务报表中列报或披露的事项,选项A当选;强调事项段不能代替发表非无保留意见的情形,选项B当选;增加其他事项段不涉及以下两种情形:(1)除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外,注册会计师还有其他报告责任;(2)注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告,或对特定事项发表意见,选项C当选。
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