题目
[单选题]下列有关审计业务约定书的说法中,错误的是(  )。
  • A.会计师事务所所承接的任何审计业务,都应当与被审计单位签订审计业务约定书
  • B.审计业务约定书中应当包括出具审计报告日期的条款
  • C.审计业务约定书中应当提及出具审计报告的预期形式和内容
  • D.在连续审计情况下,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议
本题来源:注会《审计》模拟试卷一 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:出具审计报告日期的条款不属于审计业务约定书中应当包括的内容,选项B当选。 
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拓展练习
第1题
[单选题]

以下销售与收款业务流程中的"授权"控制活动中,存在设计缺陷的是(  )。

  • A.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,采用集体决策方式
  • B.销售价格、销售条件、运费、折扣由某一销售人员根据客户情况进行谈判并签订合同
  • C.在销售发生之前,赊销已经正确审批
  • D.未经批准的销货一律不准发货
答案解析
答案: B
答案解析:选项B未能有效执行不相容职务相分离控制,谈判和签订销售合同应当职责分离。
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第2题
[不定项选择题]注册会计师在确定明显微小错报的临界值时可能需要考虑的因素有(  )。
  • A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
  • B.重大错报风险的评估结果
  • C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
  • D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:在确定明显微小错报的临界值时,可能考虑的因素:(1)以前年度审计中识别出的错报的数量和金额(选项A);(2)重大错报风险的评估结果(选项B);(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(选项C);(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望(选项D)。
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第3题
[简答题]

ABC会计师事务所负责审计甲公司2021年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:

(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户,除此以外,与乙银行没有其他业务关系,审计项目组认为,该账户的重大错报风险很低且余额不重大,未对该账户实施函证程序。

(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低,对甲公司2021年11月30日的应收账款余额实施了函证程序,未发现差异,2021年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

(3)审计项目组负责填写询证函信息,甲公司业务员负责填写询证函信封,审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后,直接到邮局将询证函寄出。

(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于丙公司财务人员表示未收到询证函,因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司,并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所,审计项目组认为该解释合理,无需实施进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性,接收人不能依赖回函中的信息”,审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠,并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。注册会计师应对2021年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序/实质性程序/将实质性程序和控制测试结合使用。

(3)不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录/外部记录进行核对。

(4)不恰当。注册会计师未对函证的全过程保持控制,询证函不应由甲公司财务人员寄发

(5)不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。

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第4题
[简答题]

ABC会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司2021年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,B注册会计师担任项目质量复核人,相关事项如下:

(1)B注册会计师应当评价A注册会计师确定独立性要求已得到遵守的依据。

(2)B注册会计师具有丰富的上市公司审计经验,会计师事务所在委派其担任项目质量复核人之前,征求了A注册会计师的意见。

(3)A注册会计师将与某重大会计问题相关的审计工作底稿发给其大学导师,并就具体问题进行了讨论。

(4)A注册会计师就拟发表的审计意见类型咨询了事务所技术部,因技术部无不同意见,A注册会计师未在审计工作底稿中记录这一情况。

(5)B注册会计师在完成项目质量复核工作后,与A注册会计师共同签署了审计报告。

要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所及其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)恰当。

(2)不恰当。委派项目质量复核人时,无需征求项目合伙人的意见。

(3)不恰当。会计师事务所及其人员对客户的信息负有保密义务。/未经客户的许可,会计师事务所及其人员不得将客户的信息泄露他人。

(4)不恰当。注册会计师应当完整详细地记录咨询情况。

(5)不恰当。项目质量复核人不应签署审计报告。

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第5题
[不定项选择题]针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列各项中,属于注册会计师应当设计和实施的审计程序的有(  )。
  • A.选择在报告期末作出的会计分录与其他调整进行测试
  • B.追溯复核与以前年度财务报告反映的所有会计估计相关的管理层判断和假设
  • C.测试整个会计期间的会计分录与其他调整
  • D.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
答案解析
答案: A,D
答案解析:针对管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师应当追溯复核与以前年度财务报告反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设,而非所有会计估计相关的管理层判断和假设,选项B不当选;进行会计分录测试时,注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录与其他调整,选项C不当选。
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