2×20年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批产品，满足收入确认条件，分别确认了应收账款和主营业务收入2000万元。2×20年12月31日，甲公司对该应收账款计提坏账准备10万元。甲公司2×20年的年度财务报告于2×21年3月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司发生的下列各项交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。
2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1000万元货款属于资产负债表日后才发生的新情况，不属于资产负债表日后调整事项，选项C不当选；2×21年3月31日不属于资产负债表日后期间，选项D不当选。
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×20年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×20年1月1日，甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22000万元，除一项账面价值为400万元、公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司所有者权益的账面价值为22000万元，其中，股本14000万元，资本公积5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润2000万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。
资料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。
资料三：2×20年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。
资料四：2×20年度，乙公司实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元。
甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
（1）甲公司2×20年1月1日定向增发普通股取得乙公司60%股权的会计分录如下：
借：长期股权投资14000
贷：股本2000
资本公积——股本溢价12000
（2）乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的会计分录如下：
借：其他权益工具投资——成本500
贷：银行存款500
（3）乙公司2×20年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录如下：
借：其他权益工具投资——公允价值变动40
贷：其他综合收益40
乙公司2×20年12月31日确认递延所得税的会计分录如下：
借：其他综合收益10
贷：递延所得税负债10
（4）甲公司取得乙公司股权的合并成本=2000×7＝14000（万元）
考虑所得税后乙公司可辨认净资产的公允价值=22000+200×（1-25％）=22150（万元）
商誉=14000-22150×60％=710（万元）
确认乙公司调整后的净利润=3000-（600-400）÷5×（1-25％）=2970（万元）
乙公司2×20年12月31日因持有其他权益工具投资确认其他综合收益30万元
甲公司2×20年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录如下：
①调公允：
借：无形资产200
贷：资本公积200
借：资本公积50
贷：递延所得税负债50
借：管理费用40（200÷5）
贷：无形资产——累计摊销40
借：递延所得税负债10（40×25％）
贷：所得税费用10
②调整为权益法：
借：长期股权投资1800
贷：投资收益1782（2970×60％）
其他综合收益18（30×60％）
③母公司长投与子公司所有者权益抵销：
借：股本14000
资本公积5150（5000+150）
其他综合收益30
盈余公积1300（1000+300）
未分配利润—年末4670（2000+2970 -300）
商誉710
贷：长期股权投资15800（14000+1800）
少数股东权益10060
④投资收益与未分配利润的抵销：
借：投资收益1782（2970×60％）
少数股东损益1188（2970×40％）
未分配利润——年初2000
贷：提取盈余公积300
未分配利润一一年末4670（2000+2970 -300）
（本题知识点已按最新教材改编）2×23年1月1日，甲公司开始自行研发一项用于生产P产品的新技术，研究阶段的支出为400万元，开发阶段满足资本化条件的支出为600万元。2×23年7月1日，该新技术研发成功并立即用于P产品的生产。该新技术的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行摊销。根据税法规定，该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为240万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司2×23年7月1日与该新技术有关的下列各项会计处理表述中，正确的有（ ）。
该项新技术的入账价值为600万元，选项A不正确；2×23年7月1日新技术的账面价值为600万元，计税基础=240×5=1200（万元），资产计税基础大于账面价值，形成可抵扣暂时性差异=1200-600=600（万元），选项B、D正确；由于新技术的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此不确认该暂时性差异的所得税影响，选项C不正确。
企业对外币资产负债表进行折算时，债权投资项目应当采用取得时的即期汇率进行折算。（ ）
企业对外币资产负债表进行折算时，债权投资项目应采用资产负债表日即期汇率折算。
甲公司系增值税一般纳税人。2×16年至2×20年发生的与A生产设备相关的交易或事项如下：
资料—：2×16年12月15日，甲公司以银行存款购入需要安装的A生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为290万元，增值税税额为37.7万元。当日，甲公司将A生产设备交付安装。
资料二：2×16年12月31日，甲公司以银行存款支付安装费，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为1.8万元，A生产设备安装完毕达到预定可使用状态，并立即投入使用。甲公司预计该生产设备的使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。
资料三：2×18年12月31日，A生产设备存在减值迹象，经减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为95万元，预计未来现金流量的现值为90万元。当日，甲公司预计A生产设备尚可使用3年，预计净残值为5万元，折旧方法保持不变。
资料四：2×20年12月20日，因生产事故导致A生产设备报废，残值变价所得2.26万元（含增值税税额0.26万元）已存入银行。
本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
2×16年12月15日：
借：在建工程290
应交税费——应交增值税（进项税额）37.7
贷：银行存款327.7
2×16年12月31日：
借：在建工程20
应交税费——应交增值税（进项税额）1.8
贷：银行存款21.8
借：固定资产310
贷：在建工程（290+20）310
2×17年A设备应计提折旧的金额=（310-10）×5÷15=100（万元）；
2×18年A设备应计提折旧的金额=（310-10）×4÷15=80（万元）。
2×18年A设备账面价值=310-100-80=130（万元），可收回金额为95万元，应计提减值准备=130-95=35（万元）。会计分录如下：
借：资产减值损失35
贷：固定资产减值准备35
2×19年A设备应计提折旧额=（95-5）×3÷6=45（万元）；
2×20年A设备应计提折旧额=（95-5）×2÷6=30（万元）；
2×20年12月20日A设备账面价值=95-45-30=20（万元）
借：固定资产清理20
累计折旧（100+80+45+30）255
固定资产减值准备35
贷：固定资产310
借：银行存款2.26
营业外支出18
贷：固定资产清理20
应交税费——应交增值税（销项税额）0.26
