题目
本题来源：2019年注册会计师《审计》真题（2022年版本）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
事项序号 | 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） | 理由 | 财务报表项目名称及认定 |
（1） | 是 | 2017年产能利用率已接近饱和，2018年营业收入大幅增长，可能存在多计营业收入、营业成本的风险 | 营业收入（发生） 营业成本（发生） |
（2） | 是 | 客户汇入的款项不是补贴收入/是预收款，可能存在多计其他收益的风险 | 其他收益（发生） 合同负债（完整性） |
（3） | 是 | c产品的主要原材料由客户提供，且毛利率很低，该业务可能是受托加工业务/需要采用净额法确认收入，可能存在多计存货、营业收入和营业成本的风险 | 存货（存在） 营业收入（发生） 营业成本（发生） |
（4） | 是 | 产品订单锐减，可能导致相关的无形资产/专有技术出现减值，可能存在少计无形资产减值的风险 | 资产减值损失（完整性/准确性） 无形资产（准确性、计价和分摊） |
（5） | 是 | 由于甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果，该项研发实质上是甲公司的自主研发，可能存在少计开发支出或研发费用，多计预付款项的风险 | 开发支出/研发费用（完整性） 预付款项（存在） |
[要求2]
答案解析：
事项序号 | 是否恰当（是/否） | 理由 |
（1） | 是 | - |
（2） | 否 | 货币单元抽样不适用于测试总体的低估/完整性 |
（3） | 否 | 测试范围还应当包括标准会计分录 |
[要求3]
答案解析：
事项序号 | 是否恰当（是/否） | 理由 |
（1） | 否 | 实施实质性程序未发现错报，并不能说明相关的控制运行有效 |
（2） | 否 | 差异超过可接受的差异额，注册会计师应当调查该差异，而不是将超出部分直接作为错报 |
（3） | 是 | - |
（4） | 否 | 推断的总体错报应为2000万元 |
[要求4]
答案解析：
事项序号 | 是否恰当（是/否） | 理由 |
（1） | 否 | 该事项表明存在值得关注的内部控制缺陷，应当与治理层沟通 |
（2） | 否 | 是否构成重大错报还应当考虑错报的性质 |
（3） | 是 | - |
（4） | 否 | 还应对后期事项的审计程序延伸至新的审计报告日 |
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率，所以对总体变异性较大的总体进行分层可以提高抽样效率。选项C当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果，而非所有“可能的结果”，所以选项B错误。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小，选项A正确；在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响，选项B正确；评价控制缺陷是否可能导致错报时,注册会计师无需将错报发生的概率量化为某特定的百分比或区间，选项C正确。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：如果注册会计师在了解内部控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试，选项A和B错误；在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需要使用审计抽样，选项C错误。
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