题目
[简答题]ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。与首次承接审计业务相关的部分事项如下:(1)DEF会计师事务所审计了甲公司2017年度财务报表。XYZ会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表,但未完成审计工作。A注册会计师将DEF会计师事务所确定为前任注册会计师,与其进行了沟通。(2)A注册会计师在与甲公司签署审计业务约定书并征得管理层同意后,与前任注册会计师进行了口头沟通,沟通内容包括:是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题,前任注册会计师与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;向甲公司治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷,甲公司变更会计师事务所的原因。(3)对于长期股权投资的期初余额,A注册会计师检查了形成期初余额的会计记录,以及包括投资协议和被投资单位工商登记信息在内的相关支持性文件,结果满意。(4)A注册会计师对2018年末的存货实施了监盘,将年末存货数量调节至期初存货数量,并抽样检查了2018年度存货数量的变动情况,据此认可了存货的期初余额。(5)在征得甲公司管理层同意,并向前任注册会计师承诺不对任何人作出关于其是否遵循审计准则的任何评论后,A注册会计师通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿,获取了有关甲公司固定资产期初余额的审计证据,并在审计报告的其他事项段中提及部分依赖了前任注册会计师的工作。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
答案解析
答案解析:

1)不恰当。DEFXYZ会计师事务所均为前任注册会计师,应当与其沟通。

2)不恰当。应当在签订审计业务约定书之前与前任注册会计师沟通上述事项。

3)恰当。

4不恰当。还应当对期初存货项目的计价实施审计程序或存货截止等实施审计程序。

5不恰当。后任注册会计师不应在审计报告中表明其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

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本题来源:2019年注册会计师《审计》真题(2022年版本)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中,错误的是(    )。
  • A.如果被审计单位变更了重要的会计政策,注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
  • B.当新的会计准则颁布施行时,注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
  • C.在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
  • D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
答案解析
答案: C
答案解析:在缺乏权威性标准或共识的领域,注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响,而不应该协助被审计单位选用适当的会计政策,所以选项C错误。
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第2题
[单选题]下列有关信息技术对审计的影响的说法中,错误的是(    )。
  • A.被审计单位对信息技术的运用不改变注册会计师制定审计目标,进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
  • B.被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的性质
  • C.被审计单位对信息技术的运用影响审计内容
  • D.被审计单位对信息技术的运用不影响注册会计师需要获取的审计证据的数量
答案解析
答案: D
答案解析:选项D错误,被审计单位对信息技术的运用影响注册会计师需要获取的审计证据的数量。
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第3题
[单选题]下列有关注册会计师评估特别风险的说法中,正确的是(    )。
  • A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险
  • B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险
  • C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险
  • D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险
答案解析
答案: C
答案解析:应当评估为特别风险的事项只有三个:(1)舞弊导致的重大错报风险;(2)管理层凌驾于控制之上的风险;(3)超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险。其余的事项都需要进一步评估才能确定是否存在特别风险,所以选项C正确。
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第4题
[单选题]下列与内部控制有关的审计工作中,通常可以使用审计抽样的是(    )。
  • A.评价内部控制设计的合理性
  • B.确定控制是否得到执行
  • C.测试自动化应用控制的运行有效性
  • D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
答案解析
答案: D
答案解析:如果注册会计师在了解内部控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试,则可能涉及审计抽样,但此时审计抽样仅适用于控制测试,选项A和B错误;在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制,并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试,就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据,此时不需要使用审计抽样,选项C错误。
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第5题
[不定项选择题]下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中,正确的有(    )。
  • A.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时,注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性
  • B.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息,评价被审计单位风险评估过程的有效性
  • C.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况,了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
  • D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险,应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时,注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险,如何估计该风险的重要性,如何评估风险发生的可能性,以及如何采取措施管理这些风险,选项A正确。注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息,评价被审计单位风险评估过程的有效性,选项B正确。如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况,了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于注册会计师识别财务报表的重大错报风险,选项C正确。如果识别出管理层未能识别的重大错报风险,注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险,以及评估过程是否适合于具体环境,选项D错误。
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