题目
[不定项选择题]下列各项中,属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有( )。
  • A.确认对业务流程的了解
  • B.确认对重要交易的了解是否完整
  • C.评价控制设计的有效性
  • D.确认控制是否得到执行
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:执行穿行测试可获得下列方面的证据:(1)确认对业务流程的了解(选项A);(2)确认对重要交易的了解是完整的(选项B),即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性(选项C);(5)确认控制是否得到执行(选项D);(6)确认之前所做的书面记录的准确性。
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本题来源:2019年注册会计师《审计》真题(2022年版本)
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第1题
[单选题]对于内部控制审计业务,下列有关控制测试的时间安排的说法中,错误的是(    )。
  • A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
  • B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
  • C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变,注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
  • D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取补充证据,将期中测试结果前推至基准日
答案解析
答案: C
答案解析:对于内部控制审计业务,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据(选项A正确)。在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力(选项B正确)。注册会计师执行内部控制审计业务旨在对基准日内部控制有效性出具报告。如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据,以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试结果前推至基准日时,注册会计师应当考虑相关因素以确定需获取的补充审计证据(选项D正确)。如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变,注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标,而且新控制已运行足够长的时间,足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性,则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。但是如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响,注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性(选项C错误)。
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第2题
[单选题](本题已根据最新教材改编)在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时,下列各项中,注册会计师无需考虑的是(    )。
  • A.被审计单位的规模
  • B.项目组成员的专业素质和胜任能力
  • C.评估的重大错报风险
  • D.项目质量复核人员的经验和能力
答案解析
答案: D
答案解析:项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素:(1)被审计单位的规模和复杂程度(选项A);(2)审计领域;(3)评估的重大错报风险(选项C);(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力(选项B)。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有(    )。
  • A.确认对业务流程的了解
  • B.确认对重要交易的了解是否完整
  • C.评价控制设计的有效性
  • D.确认控制是否得到执行
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:执行穿行测试可获得下列方面的证据:(1)确认对业务流程的了解(选项A);(2)确认对重要交易的了解是完整的(选项B),即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性(选项C);(5)确认控制是否得到执行(选项D);(6)确认之前所做的书面记录的准确性。
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第4题
[不定项选择题]下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中,正确的有(    )。
  • A.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时,注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性
  • B.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息,评价被审计单位风险评估过程的有效性
  • C.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况,了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
  • D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险,应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时,注册会计师应当确定管理层如何识别与财务报告相关的经营风险,如何估计该风险的重要性,如何评估风险发生的可能性,以及如何采取措施管理这些风险,选项A正确。注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息,评价被审计单位风险评估过程的有效性,选项B正确。如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况,了解被审计单位的风险评估过程和结果有助于注册会计师识别财务报表的重大错报风险,选项C正确。如果识别出管理层未能识别的重大错报风险,注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险,以及评估过程是否适合于具体环境,选项D错误。
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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2018年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下:

(1)A注册会计师将资产总额、营业收入或利润总额超过设定金额的组成部分识别为重要组成部分,其余作为不重要的组成部分。

(2)乙公司为重要组成部分,各项主要财务指标均占集团财务报表相关财务指标的50%以上。A注册会计师亲自担任组成部分注册会计师,选取乙公司财务报表中所有金额超过组成部分重要性的项目执行了审计工作,结果满意。

(3)A注册会计师对不重要组成部分的财务报表执行了集团层面分析程序,并对这些组成部分的年末银行存款、借款和与金融机构往来的其他信息实施了函证程序,结果满意。

(4)A注册会计师评估认为重要组成部分丙公司的组成部分注册会计师具备专业胜任能力,复核后认可了其确定的组成部分重要性和组成部分实际执行的重要性。

(5)A注册会计师要求所有组成部分注册会计师汇报组成部分的控制缺陷和超过组成部分实际执行重要性的未更正错报,将其与集团层面的控制缺陷和未更正错报汇总评估后认为:甲集团公司不存在值得关注的内部控制缺陷;集团财务报表不存在重大错报。

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。在识别重要组成部分时还要考虑可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分。

(2)不恰当。乙公司是具有财务重大性的重要组成部分,应当对乙公司财务信息执行审计。

(3)恰当。

(4)不恰当。应当由集团项目组确定组成部分重要性。

(5)不恰当。应当要求组成部分注册会计师汇报超过集团层面明显微小错报临界值的错报。

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