题目
[单选题]ABC事务所负责审计甲公司2020年度的财务报表,审计项目于2020年10月1日开始执行审计工作,并于2021年3月15日完成审计报告,甲公司在2021年3月20日对外报出财务报告,则注册会计师应当独立于审计客户的期间是( )。
  • A.2020年1月1日至2020年12月31日
  • B.2020年1月1日至2021年3月15日
  • C.2020年1月1日至2021年3月20日
  • D.2020年10月1日至2021年3月15日
答案解析
答案: B
答案解析:注册会计师应当在业务期间(2020年10月1日至2021年3月15日)和财务报表涵盖的期间(2020年1月1日至2020年12月31日)独立于审计客户。
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本题来源:第二十三章 奇兵制胜习题
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第1题
[单选题]

ABC事务所负责审计甲公司2021年度的财务报表,审计项目于2021年10月1日开始执行审计工作,并于2022年3月15日完成审计报告,甲公司在2022年3月20日对外报出财务报告,则注册会计师应当独立于审计客户的期间是(  )。

  • A.

    2021年1月1日至2021年12月31日

  • B.

    2021年1月1日至2022年3月15日

  • C.

    2021年1月1日至2022年3月20日

  • D.

    2021年10月1日至2022年3月15日

答案解析
答案: B
答案解析:

注册会计师应当在业务期间(2021年10月1日至2022年3月15日)和财务报表涵盖的期间(2021年1月1日至2021年12月31日)独立于审计客户,选项B当选。

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第2题
[不定项选择题]

在审计客户中不被允许拥有经济利益的人员包括(  )。

  • A.

    会计师事务所

  • B.

    审计项目团队的成员及其主要近亲属

  • C.

    为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属

  • D.

    与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部的其他合伙人

答案解析
答案: A,B,C,D
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第3题
[不定项选择题]

下列情形中,因对独立性产生影响而不被允许的有(  )。

  • A.

    审计客户是银行,审计项目团队成员的父亲在审计客户中按照正常程序开立存款账户

  • B.

    审计客户是银行,会计师事务所在审计客户贷款500万元,该贷款未按照正常的程序取得

  • C.

    审计客户是银行,项目团队某一成员在审计客户贷款5万元,该贷款按照正常的程序取得

  • D.

    审计客户是一家非金融服务企业,会计师事务所为其的某项业务提供了担保

答案解析
答案: B,D
答案解析:

会计师事务所在银行或类似金融机构等审计客户取得贷款,如果不按照正常的程序、条款和条件,将因自身利益产生非常严重的不利影响(选项B当选);会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款,或由审计客户提供贷款担保,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平(选项D当选)。

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第4题
[简答题]

甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2021年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:

(1)A注册会计师担任甲银行2021年度财务报表审计项目合伙人。其于2021年10月按正常商业条件在甲银行开立账户,并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。

(2)B注册会计师曾担任甲银行2020年度财务报表审计项目经理,并签署该年度审计报告。B注册会计师于2021年4月30日辞职,于2021年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。

(3)乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于2021年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务,并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

(4)XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票,截止2021年12月31日,这些股票市值为1000元。合伙人C自2020年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务,但在服务过程中不承担管理层职责。

(5)甲银行持有上市公司丁公司3%的股份,对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2021年度审计项目经理D注册会计师于2021年12月购买50000股丁公司股票。截止2021年12月31日,这些股票市值为100000元。

(6)甲银行于2021年初收购戊银行,为将两个银行的财务信息系统进行整合,聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。

答案解析
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第5题
[简答题]

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市甲公司2021年度财务报表审计的项目合伙人。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。甲公司2021年度财务报表审计存在下列事项:

(1)甲公司的某一关键子公司的财务总监在审计过程中突然离职,于是甲公司向XYZ事务所临时借调了一名人员担任财务总监,为期十天。

(2)XYZ事务所为甲公司的某一子公司进行了无形资产减值测试,并作为甲公司计提无形资产价值准备的依据。

(3)项目团队成员B的姐姐购买了10万元的理财基金,该基金的0.8%为甲公司的股份。

(4)甲公司由于资金紧张,已经拖欠ABC会计师事务所四年的审计费用,经多次协商,ABC事务所与甲公司达成一致意见:甲公司于2021年财务报表报出日结清欠款。

(5)C注册会计师是前任关键审计合伙人,在冷却期间未参与审计项目团队相关工作,受甲公司的邀请对甲公司业务经营模式提供咨询。

(6)项目成员D与前任合伙人讨论了甲公司被另一家大型民营企业反向收购的可行性后,并此事告知了自己的祖父,其祖父当日购买了甲公司少量的股票。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

答案解析
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